企业外包中的财务控制研究

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企业外包中的财务控制研究

摘要

外包是将企业内部职能转移给外部服务商，由后者对其进行管理和控制。外

包作为二十一世纪出现的新型交易方式和商业模式，其范围涵盖企业价值链上

的多个业务活动，涉及到金融、医疗、电信和制造等各个行业。在经济全球化和

专业化分工快速发展的今天，外包已经成为企业界的一种普遍现象，成为了企

业价值链的一环，及企业实现策略性价值增长的一种方式。经济全球化和信息化

的发展极大地改变了跨国公司的经营环境，外包成为跨国公司提高核心竞争力

的战略选择。

本文对企业在实施外包中的财务控制工作进行了分析与研究。核心竞争力理

论、价值链理论、木桶理论、比较优势理论等一系列理论都给外包的实施提供了

理论依据。同时，对实施外包的企业展开分析，可以发现，通过实施外包可以提

升企业的核心竞争力，加快反应速度，降低成本，实现资源的优化配置等优势。

因此，企业应积极采取外包这一战略手段。要实施外包，必须了解外包，做好外

包的管理工作。财务控制作为外包管理工作中的一个重要环节，极大的影响着外

包的进行。从而得出对实施外包的企业的财务控制进行研究是极有必要的结论。

在实施外包的企业中，财务控制的工作必须具备一定的针对性。通过对外包

的特点展开分析，发现在实施外包的企业中的财务控制工作要尤其注意对成本、

应收账款、风险、外包链、外包关系、信息的管理工作。因此，文章在接下来的部

分对这几个方面的工作展开了研究，并结合了海尔的 IT 外包的案例进行说明。

最后，本文总结了研究的成果，并提出了文章中的创新和不足以及今后需

要进一步研究的方向和内容。

关键词：外包财务控制外包链

ABSTRACT

Outsourcing transfers the internal functions to external service providers, and let

the external service providers manage and control the business activities. Outsourcing

is considered as a new trading business model in the twenty-first century. It contains

all the business activities on the enterprise value chain, and covers multiple industries

including financial, medical, telecommunications, manufacturing and so on. Because

of the economic globalization and rapid developing specialization, outsourcing has

become a common phenomenon in the business world today. Outsourcing is a part of

the value chain in the enterprise. It’s an important way to achieve strategic value and

business growth. The development of economic globalization and information

technology has greatly changed the multinational corporation’s business environment.

Outsourcing has been considered as an important strategic choice to the multinational

corporations to improve their core competence. .

This article analysis and researches the financial control during outsourcing.

Theory of core competence, value chain, the barrel, comparative advantage and some

other theories offers the theoretical basis for the implementation of outsourcing.

Meanwhile, by analyzing the companies which implements outsourcing, we can find

that those companies can enhance the core competitiveness, accelerate the reaction

speed, reduce costs, optimize resource allocation and acquire some other advantages

by implementing outsourcing. Therefore, enterprises should make full use of this

strategy tool. Before implementing outsourcing, enterprise should fully understand it

at first. As an important part of the work, financial control has a great impact on the

outsourcing. Consequently, it’s definitely necessary to research financial control

especially for those companies which implement outsourcing.

In such kind enterprise, the work of financial control must have a certain

correlation. By analyzing the characteristics of outsourcing, we can find that to do this

job well, enterprise should pay particular attention to cost, accounts receivable, risks,

outsourcing chain, outsourcing relationships, information management. Therefore, the

article carried out researching work in these aspects in the next part, combining the

case of Haier’s IT outsourcing.

Finally, the paper summarizes the results of the study ，put forward the

innovation and the lack in the essay and points out the content and direction of the

further research.

Key Word: Outsourcing, Financial Control, Outsourcing Chain

目 录
中文摘要
ABSTRACT 
第一章 绪 论........................................................1
§1.1 研究的背景及意义............................................1
§1.2 文献综述....................................................2
§1.3 研究的内容及框架............................................4
第二章 企业外包中的财务控制研究必要性...............................6
§2.1 企业实施外包的必要性........................................6
§2.1.1 企业实施外包的理论依据...................................6
§2.1.2 企业实施外包的益处.......................................7
§2.2 财务控制是制约企业外包的重要因素...........................11
§2.2.1 企业角度................................................11
§2.2.2 外包角度................................................12
第三章 影响外包中财务控制的各因素分析..............................14
§3.1 外包中直接影响财务控制的因素分析...........................14
§3.1.1 外包中成本因素分析.....................................14
§3.1.2 外包中应收账款因素分析..................................16
§3.1.3 外包中风险因素分析......................................17
§3.2 外包中间接影响财务控制的因素分析...........................18
§3.2.1 外包链分析..............................................18
§3.2.2 外包中关系因素分析......................................21
§3.2.3 外包中的信息因素分析....................................22
第四章 外包中的一般性财务控制......................................23
§4.1 财务控制的特征及基础.......................................23
§4.2 财务控制的具体措施.........................................23
第五章 外包中的特殊性财务控制......................................26
§5.1 外包中的直接财务控制.......................................26
§5.1.1 成本控制................................................26
§5.1.2 应收账款控制............................................28
§5.1.3 风险控制................................................30
§5.2 外包中的间接财务控制.......................................32
§5.2.1 外包链控制..............................................33
§5.2.2 关系控制................................................35
§5.2.3 信息控制................................................37
第六章 案 例.......................................................41
§6.1 案例介绍...................................................41
§6.2 案例分析...................................................41
第七章 结束语......................................................49
参考文献...........................................................51
I

第一章绪论

§1.1 研究的背景及意义

一、研究背景

国际汽车业巨子雪佛兰和国内汽车业新秀奇瑞都曾委托外部厂商设计车型；

联想与IBM 签署了价值 2亿多美元的合作协议，从 IBM 购买了为期5年的IT

技术服务；美国软件企业把价值几十亿美元的软件生产流程分包给印度工程师

完成；宝洁、英国石油公司甚至把财务会计、人事管理等职能不同程度地移转给

Accenture 这类型的服务提供商……

20 世纪 90 年代以来，贸易壁垒的减少以及信息技术的快速发展，特别是互

联网的普遍存在及广泛应用，为外包的蓬勃发展创造了条件。同时，全球化趋势

的深入发展，全球竞争的日益激烈，促使跨国公司不再满足于在国内寻求资源

和从内部积累发展，纷纷加大了对国际资源的利用和配置力度，企图利用内外

部同时增长的“双途径成长”来获取企业全球竞争优势。因此外包的存在及发展

是一个自然而然不可避免的趋势。从亚洲到欧洲，无论是中小企业还是跨国公司

都主张把自己有限的资源集中于公司的核心业务上而将其余业务外包给外部专

业公司。外包已成为发达经济中不断涌现的现象之一。

除了被视作是一个普遍的经济现象之外，外包在理论界也普遍被学者所重

视。但是，外包的理论研究却远远落后于实践，不能满足国家经济发展和企业实

践指导的需要。因此，无论是在理论上还是实践上都迫切要求对外包进行系统研

究。

二、研究意义

企业的发展越来越依赖外界专业服务提供商的支持以及各利益相关方之间

信息的互动程度。企业可以通过外包建立起一条经济利益相连、业务关系紧密的

生产链，在提高自身核心竞争力的同时还使得各方在信息、资源上可以优势互补

共同构筑市场竞争优势，实现多赢。外包无疑已成为一种必然趋势。

但是，需要指出的是，外包的成功率并不像人们认为的那么高。企业实施外

包的风险性较大，目前对外包的机制、过程控制、离岸外包等问题的研究都是不

充分的。而其中，财务被看作是一个企业的心脏，因此急需从理论的角度客观地

解析企业在实施外包的过程中会面临的财务控制问题，这是进一步采纳和实施

好外包的基础。

从微观上来说，对实施外包的企业中的财务控制进行研究，不仅可以使企

业获得成本优势，而且可以掌握适合自身的专业的财务控制方法，有效规避各

种风险，为企业的长远发展打下坚实的基础。从理论的角度来看，企业的财务控

制之所以出现种种问题，主要是因为缺乏对企业内部财务控制的内容、特点、方

法等的深入研究与认识，尚未构建出极有针对性的财务控制方法模式。

从宏观上来说，通过加强外包中的财务控制，可以推动产业结构和生产组

织模式的优化，提高企业中生产要素和资源的配置效率，避免浪费现象，实现

可持续发展，使企业更好地参与国际分工，进而从整体上增进了全球福利。

§1.2 文献综述

一、外包

外包在被拿来当作一项重要的经营管理方式的同时，理论界也对外包展开

企业外包中的财务控制研究

了积极的研究，涌现出了大量的与之相关的研究文献。

与国内的理论研究相比，国外关于外包的理论研究更为成熟、系统和深入。

他们进行了大量的案例和实证研究，开发了理论研究模型、框架和研究方法，在

理论和实践上为外包的运用提供了不少科学的见解。对外包理论的研究，国外学

者的文献侧重于五个方面：一是关于传统外包理论对服务外包理论的适用性研

究，主要探讨传统的外包理论(针对制造业)是否可以解释以及从多大程度上能

够解释服务外包的发生；二是对外包影响因素进行的研究，主要从不同角度对

外包决策的影响因素进行分析；三是关于外包经济效应的研究，主要对实施外

包可带来的经济效应进行研究；四是对外包与企业绩效关系进行的研究，研究

外包的运作对企业绩效的影响；最后是关于外包风险管理的研究，主要研究外

包风险的评估和管理。

国内的研究，对外包的研究是分阶段进行的。前期的相关文献主要以 IT 外

包为主，相关研究工作都主要是在 IT 外包的背景下进行的。这主要是因为外包

是从 IT 外包开始的。后期开始慢慢出现了少量关注业务流程外包主题的文献，

对外包的研究开始逐步涉及到企业的其他业务流程，对具体的业务形式展开了

研究，例如对人力资源、设备维护、金融业务等方面的业务外包进行了研究。随

着理论研究的日益成熟，学者们具备了进一步研究的条件，开始了对外包的整

体研究。

对外包的研究主要以两大研究领域为主——外包的决策和外包的执行。对外

包的决策的研究主要针对以下问题：为什么展开外包，选择何种业务进行外包，

选择哪里作为外包目的地以及选择哪个外包商进行合作。而对外包的执行的研究

主要包括以下几个方面：外包执行过程中会面临何种风险，外包过程中如何治

理外包关系以及外包的展开会对企业绩效产生哪些影响。随着外包越来越被企业

界认可，越来越多的企业开始实施外包，对于外包的研究相应地也越来越集中

在外包的执行这一问题上。综上，我们可以发现，专门针对外包过程中的财务控

制的研究还是比较少的。

二、财务控制

从国外研究现状看，西方国家对财务控制的研究先后经历了以泰罗的科学

管理理论为基础的以企业生产活动为主的财务控制阶段，以企业经营活动为主

的财务控制阶段，以及以委托代理理论为基础的以控制人为主的财务控制三个

阶段。20世纪70年代后，财务控制理论才与企业集团的发展结合起来，集团总部

对子公司的控制尤其是财务控制成了核心内容。通过查阅文献资料，可以发现西

方财务控制的研究主要集中在三个方面——内部控制、集团公司以及公司治理。

另外，随着近几年研究的发展，对财务控制的研究越来越趋向于对于微观方向

的研究，同时强调必须采用实验研究的方法来保证研究的准确性。这一改变将无

疑使得研究结论具备更强的实践意义。

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摘要：

企业外包中的财务控制研究摘要外包是将企业内部职能转移给外部服务商，由后者对其进行管理和控制。外包作为二十一世纪出现的新型交易方式和商业模式，其范围涵盖企业价值链上的多个业务活动，涉及到金融、医疗、电信和制造等各个行业。在经济全球化和专业化分工快速发展的今天，外包已经成为企业界的一种普遍现象，成为了企业价值链的一环，及企业实现策略性价值增长的一种方式。经济全球化和信息化的发展极大地改变了跨国公司的经营环境，外包成为跨国公司提高核心竞争力的战略选择。本文对企业在实施外包中的财务控制工作进行了分析与研究。核心竞争力理论、价值链理论、木桶理论、比较优势理论等一系列理论都给外包的实施提供了理论依据。同时...

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