出口退税的经济效应分析--基于出口退税对外贸影响的研究

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3.0 侯斌 2024-11-19 7 4 500.49KB 68 页 15积分

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摘

摘摘

摘要

要要

要

随着全球经济一体化进程的加剧，全球经济形势瞬息万变，我国作为出口导

向型经济增长的国家，国际市场的波动都会影响到我国对外贸易的良性发展。尤

其是随着 2008 年由美国次贷危机演变成的全球性的金融危机的爆发，全球经济形

势陷入低迷，国际需求急剧萎缩，我国出口贸易首当其冲，出口压力增大，这给

我国政府如何稳定宏观经济形势，保持出口贸易的增长势头添加了新的难题。出

口退税政策作为国家宏观调控的一种财政手段在减缓出口贸易恶化，降低出口压

力方面起到了重要作用。

本文在总结国内外相关研究的基础上，对我国出口退税制度产生的经济效应

进行了系统研究。本文首先回顾了 20 年来我国出口退税制度的发展历程，通过对

1985 年至 2008 年间的相关数据进行经验观察，初步考察了出口退税政策对出口贸

易的促进作用；进一步从微观层面、宏观层面、福利效应等方面分析了出口退税

产生的经济效应以及其对我国产业结构、区域经济发展的影响；最后通过时序实

证分析研究了出口退税与出口贸易、国民经济体系以及产业结构升级之间的相关

关系。实证结果显示：1.无论在当期还是滞后期，出口退税对出口贸易的发展都有

很强的推动作用；2.出口退税政策同时也对我国国内生产总值的增长产生影响，有

利于保持我国宏观经济健康、稳定的发展；3.通过对不同行业采用不同的出口退税

税率，有了利于促进我国产业结构的优化升级，能有效的促进高技术产业、重大

技术装备、IT 产品、生物医药产品等的出口增长。

本文在肯定出口退税政策的积极作用的同时，讨论了现行体制下我国出口退

税政策存在的问题，也进一步探讨了关于新的经济形势下我国出口退税政策的功

能定位问题。2008 年以来爆发的全球性的金融危机，给我国出口退税的运用添加

了新的挑战，事实证明，出口退税在缓解出口不利局面上起到了切实的缓和作用，

但是就本质而言，出口退税的功能定位应该是辅助作用，最终目的是在没有出口

退税的影响下，出口形势依然能够保持稳健势头。我们应该在进一步改进和完善

出口退税税制的基础上，结合我国经济运行的实际情况，合理运用出口退税政策，

保障我国经济平稳、健康、高效的运行。

关键词

关键词关键词

关键词：

：：

：出口退税

出口退税出口退税

出口退税经济效应

经济效应经济效应

经济效应出口贸易

出口贸易出口贸易

出口贸易经济增长

经济增长经济增长

经济增长

ABSTRACT

With the intensify of the global economic integration, the global economic

situation changes rapidly, China as an export-oriented economic growth country, the

fluctuation of the international market influences its national and international market

enormously. Particularly, as the burse of the U.S. sub-prime mortgage crises turned into

a global financial crisis in the year 2008, the rapid of the global development speed has

been downturn, the demand of the international market has been declined sharply, which

pushed big pressure on the Sino export situation. All the situations above challenge the

Chinese government on how to stabilize macroeconomic situation, maintaining the

growth momentum of exports. The policy of tax rebate, as a strong state’s macro

regulation and financial control means, has been used by government. And as it is, the

implication of tax rebate policy has indeed affected the situation; it has released the big

pressure of the export industries and slowed down the decline of the quantity of the

export department.

The policy of tax rebate was introduced in 1985, and the introduced a tax-sharing

system reform in the year 1994. During the two decades, tax rebate policy has helped

the state a lot on stabilizing macro economic conditions and spurring the development

of export. On the other hand, tax rebate policy also has also encouraged enterprises to

upgrade their production technology, use advanced producing processes, and improve

the product technology content in order to achieve the goal of promotion of China’s

industrial structure optimization and upgrading of the extensive economic growth mode.

This paper studies the effects of tax rebate on the state’s economic development

and the export department on the basis of domestic and foreign research on the tax

rebate system. First of all, this paper reviewed the development process of China’s tax

rebate system through the data of 1985 to 2008; secondly, we inspected the correlation

between tax rebate and the state economic development; and finally, we examined our

result by the empirical time series analysis. The empirical results show that: 1. the tax

rebate policy has a strong influence on the GDP whether or lag the current period; 2. the

tax rebate policy not only can promote the development of export, but also helps states

to stabilize the domestic macro economic condition; 3. the implication of tax rebate

policy has effects on China’s industrial structure optimization and upgrading.

In this paper, we discussed the problem of the tax rebate system besides affirming

the positive role of it. Further more, we continue discussed the functional position of tax

rebate policy under the circumstance of the new economic situation. The blows of the

financial crises in 2008 has bring great pressure to China on how to steady its economic

growth and the development of export department, we has evidence to believe, that the

proper use of tax rebate policy, combined with other macro-control policies, our nation’s

economic situation will turn to be better, and its economy will continue to growth stable,

healthy and efficiency.

Key Words: Tax Rebate Policy, Economic Effects, Export Trade,

Economic Growth

目

目目

录录

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中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论.......................................................................................................... 1

§1.1 选题背景及意义.......................................................................... 1

§1.2 国内外文献综述 ............................................................................ 3

§1.2.1 国外文献综述 .............................................................................. 3

§1.2.2 国内文献综述 .............................................................................. 5

§1.2.3 现有文献评述 ............................................................................... 8

§1.3 研究内容及研究方法 ................................................................... 9

§1.4 本文的创新点和不足................................................................... 11

第二章我国出口退税政策的相关理论 .............................................................. 13

§2.1 我国出口退税政策的理论基础..................................................... 13

§2.1.1 重商主义理论 ............................................................................. 13

§2.1.2 新古典贸易理论 ......................................................................... 14

§2.1.3 新贸易理论 ................................................................................. 14

§2.2 我国出口退税政策的特点和基本原则 .......................................... 15

§2.2.1 我国出口退税政策的特点 ......................................................... 15

§2.2.2 出口退税政策的基本原则 ......................................................... 16

§2.3 出口退税政策调整对出口贸易、企业和产业的影响和作用.......... 17

§2.3.1 出口退税对出口贸易、企业和产业的影响 ............................. 17

§2.3.2 出口退税政策对出口贸易、企业和产业的作用 ..................... 20

第三章我国出口退税政策产生的经济效应分析 .............................................. 23

§3.1 出口退税政策产生的经济效应..................................................... 23

§3.1.1 出口退税产生的微观经济效应 ................................................. 23

§3.1.2 出口退税政策产生的宏观经济效应 ......................................... 25

§3.2 出口退税政策的福利效应分析..................................................... 27

§3.2.1 出口退税对小国产生的福利效应 ............................................. 27

§3.2.2 出口退税对贸易大国产生的福利效应 ..................................... 28

§3.3 我国出口退税政策调整影响出口贸易的经验观察 ........................ 29

§3.3.1 对我国出口退税和出口贸易额历年数据的观察 ..................... 29

§3.3.2 金融危机中，出口退税对于缓解出口贸易压力的作用分析 . 32

第四章我国出口退税影响出口贸易的时序实证分析 ...................................... 35

§4.1 出口退税影响出口贸易与经济增长的模型分析........................... 35

§4.2 出口退税与出口贸易增长的简单相关性分析 ............................... 36

§4.3 出口退税影响出口贸易的时序实证分析 ...................................... 39

§4.4 出口退税影响 GDP 的实证分析 .................................................. 40

§4.5 本章小结..................................................................................... 42

第五章出口退税与我国外贸结构的相关性实证分析 ...................................... 43

§5.1 我国出口产品结构变化趋势的经验观察 ..................................... 43

§5.2 出口退税影响出口贸易结构的实证分析 ...................................... 46

§5.2.1 出口退税与高技术产品竞争力相关关系。 ............................. 46

§5.2.2 出口退税影响出口贸易结构的实证分析 ................................. 48

§5.3 本章小结..................................................................................... 49

第六章我国出口退税政策调整的建议 .............................................................. 51

§6.1 我国在出口退税率调整中存在的问题 .......................................... 51

§6.1.1 我国的增值税体制不规范 ......................................................... 51

§6.1.2 出口退税管理体系不严密 ......................................................... 51

§6.1.3 出口退税相关法律法规不健全 ................................................. 53

§6.2 金融危机下我国出口退税的功能定位 .......................................... 54

§6.3 优化我国出口退税政策的建议..................................................... 57

§6.3.1 进一步完善增值税制度 ............................................................. 57

§6.3.2 加强出口退税管理机制 ............................................................. 58

§6.3.3 坚决打击出口骗税的违法活动 ................................................. 60

§6.4 本章小结..................................................................................... 61

参考文献 ................................................................................................................ 63

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .................................... 67

一、论文 ................................................................................................................ 67

致谢 .................................................................................................................... 69

第一章绪论

第一章

第一章第一章

第一章绪

绪绪

绪论

论论

论

§§

§1.1 选题背景及意义

选题背景及意义选题背景及意义

选题背景及意义

所谓出口退税制度就是出口货物退（免）税，指的是对索要出口的货物退还

其在国内生产和流通过程中所缴纳的相关税项，比如产品税、增值税、营业税以

及特别消费税。出口退税制度是为了提高出口产品在国际上的竞争力而间接降低

产品成本而采取的一种补偿性措施，它是国家税收的重要组成部分，能够对一国

出口贸易产生积极的影响。

我国的出口贸易在改革开放以来取得了飞速发展，在促进我国经济发展方面

起到了举足轻重的作用，改革开放三十年来，我国的出口贸易从无到有，从少到

多，已经从一个较低的水平发展到了一个比较高的水平，出口贸易结构也由单一

向多元化发展，贸易比重也从以初级产品出口为主逐渐转变为以工业制成品为主，

并逐步发展为注重提高出口产品科技附加值的多元化的出口状态

[1]

。据统计资料显

示，2008 年我国的出口贸易额已经达到 14285.5 亿美元，与 1985 年的出口额相比

较增长了 51.23 倍，年均增长 18.7%。随着我国出口贸易的不断发展，国际贸易对

我国经济增长的贡献度越来越大，我国经济发展对外贸发展的依赖度越来越高，

统计资料显示进出口贸易额对 GDP 增长的贡献度由 1978 年时的 9.7%迅速提高到

2008 年的 66.8%，提高了 57.1 个百分点

①

。

我国对外贸易在 1978 年实行改革开放后开始起步发展，改革开放三十年来发

展迅速，而出口退税制度的实施对出口贸易发展的推动作用是不容忽视的，我国

自1985 年开始实施出口退税制度，1985 年3月，国务院颁布了《关于批转财政部

〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，通知规定，我国自

4月1日起正式施行出口退税政策。自实行出口退税政策以来，出口退税政策的调

整对于我国增强出口产品的国际竞争力、降低出口产品成本、扩大出口、增加就

业、保障国际收支平衡以及促进国民经济健康平稳发展发挥了重大的作用

[2]

。虽然

出口退税的经济效应是显著的，但是由于诸多原因导致我国的出口退税制度发展

还不完善，调节效力还不够，存在着固有缺陷，尤其是在平衡中央财政赤字和应

对东南亚金融危机的过程中，出口退税的调节机制的缺点和弊端逐渐显露，我国

①

2009 年中国统计年鉴

出口退税的经济效应分析——基于出口退税对外贸影响的研究

的出口退税机制还不完善，还处于被动适应的状态，还没有主动的制定出可行的

行之有效的退税政策，如何应用和调整出口退税政策的已经成为影响我国国民经

济发展的一个重要因素。

尤其是自 2008 年下半年年中之后，肇始于美国次贷市场的危机终于扩散到全

世界，而成为了一场“百年不遇”的全球性金融危机。这场危机不仅造成了金融层面

的巨大损失，也给实体经济带来了巨大冲击，全球经济开始滑向衰退的泥潭，中

国出口业也面临严峻挑战。据统计

①

：2008 年，我国进出口 25616.3 亿美元，增长

17.8%，增速比上年回落 5.7 个百分点。其中出口 14285.5 亿美元，增长 17.2%，回

落8.6 个百分点，前 10 个月，中国对外贸易增长总体平稳，进出口 21886.7 亿美

元，增长 24.4%，其中出口 12023.3 亿美元，增长 21.9%，但随着国际金融危机的

影响不断加深和蔓延，11 月份，中国对外贸易形势发生逆转，进出口额同比下降

9%，其中出口下降 2.2%，是 2001 年7月以来首次下降；进口下降 17.9%。12 月

份，中国进出口降幅进一步扩大到 11.1%，其中出口下降 2.8%，进口下降 21.3%。

为了缓和出口压力，保障出口贸易稳定发展，中国政府分别于 2008 年12 月1日

以及 2009 年1月1日起执行了第八次和第九次调整的政策，以保障我国的出口贸

易。

出口退税对我国出口贸易的鼓励效应是显著的、积极的，自实施出口退税政

策以来我国先后十二次调整出口退税税率，尤其是 2008 年金融危机以来，我国自

2008 年11 月到 2009 年6月先后五次对出口退税税率进行调节，这显示出了我国

对应用出口退税政策促进出口贸易的积极性和认可性

[3]

。2008 年11 月1日实施了

上调出口退税税率的政策。此次调整涉及 3486 项商品，约占海关税则中全部商品

总数的 25.8%②。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等

劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商

品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为 5%、９％、11%、13%、14%

和17%六档。2008 年12 月1日起执行了第八次调整的政策

③

。2009 年1月1日起

执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。

2009 年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的 15%上调至 16%，

希望借此推动纺织企业的复苏。

①

2009 年中国统计年鉴

②

税改以来我国历次出口退税政策调整. 羊城晚报: 2008 年10 月22 日

③

海关统计资讯网

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摘摘摘摘要要要要随着全球经济一体化进程的加剧，全球经济形势瞬息万变，我国作为出口导向型经济增长的国家，国际市场的波动都会影响到我国对外贸易的良性发展。尤其是随着2008年由美国次贷危机演变成的全球性的金融危机的爆发，全球经济形势陷入低迷，国际需求急剧萎缩，我国出口贸易首当其冲，出口压力增大，这给我国政府如何稳定宏观经济形势，保持出口贸易的增长势头添加了新的难题。出口退税政策作为国家宏观调控的一种财政手段在减缓出口贸易恶化，降低出口压力方面起到了重要作用。本文在总结国内外相关研究的基础上，对我国出口退税制度产生的经济效应进行了系统研究。本文首先回顾了20年来我国出口退税制度的发展历程，通过对19...

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