税收遵从度的衡量方法研究

VIP免费
3.0 赵德峰 2024-11-19 4 4 671.21KB 79 页 15积分
侵权投诉
摘 要
如何提高纳税人的税收遵从程度是一道困扰着世界各国政府的难题。税收遵
从度的高低意味着纳税人遵从税收法制、履行纳税义务的程度。对纳税人税收遵
从度的衡量，是分析、研究纳税人遵从的基础环节，为寻求提高税收遵从度的途
径提供依据。通过对税收遵从度的衡量，可以对纳税人纳税状况进行评价，有利
于政府税收部门强化税收管理。
自上世纪 70 年代以来，西方发达国家就把税收遵从作为公共经济学或财政
学中一个相对独立的范畴加以研究，相比之下，我国对税收遵从的研究起步较晚。
本文在国内外相关研究的基础上，主要进行了以下几个方面的研究：
（1）分析了研究税收遵从度的理论依据，包括预期效用理论、前景理论和
公平理论，阐述了这些理论依据在税收遵从度研究中的应用。
（2）归纳了国内外学者对税收遵从行为的不同分类及其意义，并用经典博
弈论分析了税收遵从的起因，从税制与非税制两方面分析了税收遵从度的影响因
素。
（3）重点研究了税收遵从度的四种主要衡量方法：调查法、实验法、历史
数据法和模型法。在比较分析各种方法的适用范围和优缺点的基础上，以税务审
查数据、调查数据、宏观统计数据、实验数据等为基础研究了我国税收遵从度衡
量的具体方法。
（4）从税收流失的角度简单衡量了我国 2002～2007 年由于地下经济所导致
的税收不遵从度和国内增值税的税收遵从度情况。
（5）根据税收遵从度衡量方法的研究，结合我国税收遵从度的现状，提出
了构建我国税收遵从度衡量体系的设想。
关键词：税收遵从 税收遵从度 衡量方法
ABSTRACT
How to effectively promote tax compliance is a difficult problem which all
countries confront with. Tax compliance means the degree to which taxpayer comply
with tax rules and carry out their tax liabilities. The measurement of tax compliance
level, which is the fundamental link to analyse、research and promote tax compliance,
affirmatively will evaluate the state of taxpayers’ payment and enhance government
taxation department to intensify tax administration.
In the Western developed countries tax compliance has been studied as a
relatively independent topic of public economy or public finance since 1970s, while in
China this kind of research seems to start relatively late. Based on the related research
at home and abroad, this thesis has mainly conducted following several aspect
reseach:
First of all, it analyses the theoretical basis of the tax compliance, including the
expect utility theory, the prospect theory and the equity theory. It elaborates these
theory basis in tax compliance research application.
Secondly, it summarizes the different classification of tax compliance behavior
by domestic and foreign scholars, and points out meaning of classification. It analyzes
the cause of tax compliance with the classical game theory. It also analyzes the
influence factor of tax compliance from two aspects of tax system and non-tax system.
Thirdly, it primarily studies four major methods of tax compliance measurement:
survey method, experimental method, historical data method and model method.
Through the comparative analysis, it points out the applicable scope as well as
strength and weakness of each method. It also studies the specific method of tax
compliance measurement in our country on the basis of tax data, survey data,
macro-statistics and expertimental data.
Fourthly, this thesis measures the tax non-compliance level the angle of tax gap
which resulted from underground economy and the tax compliance level of domestic
value-added tax in year 2002-2007.
Finally, according to the study of method of measurement for tax compliance,
unifying present situation of our country, this thesis proposes the construction of tax
compliance measurement system in our country.
Key Word ：Tax Compliance ，Tax Complaince Level ，Method of
Measurement
目 录
中文摘要
ABSTRACT
第一章 绪论 .......................................................... 1
§1.1 研究的背景 ................................................... 1
§1.2 研究的目的和意义 ............................................. 2
§1.3 国内外研究现状 ............................................... 3
§1.3.1 国外研究现状 ............................................ 3
§1.3.2 国内研究现状 ............................................ 5
§1.4 研究内容与研究方法 ........................................... 6
§1.5 本文中的几个重要概念 ......................................... 8
§1.6 本章小结 ..................................................... 9
第二章 税收遵从度研究的理论依据 ..................................... 10
§2.1 税收遵从度研究的经济学理论依据——预期效用理论 .............. 10
§2.1.1 逃税模型 ............................................... 11
§2.1.2 预期效用理论在税收遵从度研究中的局限性 ................. 12
§2.2 税收遵从度研究的行为学理论依据——前景理论 .................. 12
§2.2.1 确定性效应与税收遵从度 ................................. 14
§2.2.2 反射性效应与税收遵从度 ................................. 14
§2.2.3 分离性效应与税收遵从度 ................................. 14
§2.2.4 参照点与税收遵从度 ..................................... 15
§2.3 税收遵从度研究的社会心理学理论依据——公平理论 .............. 16
§2.3.1 分配公平与税收遵从度 ................................... 17
§2.3.2 程序公平与税收遵从度 ................................... 17
§2.3.3 互动公平与税收遵从度 ................................... 17
§2.4 本章小结 .................................................... 18
第三章 税收遵从度的影响因素分析 ..................................... 19
§3.1 税收遵从行为及其分类 ........................................ 19
§3.1.1 税收遵从行为的国外分类 ................................. 19
§3.1.2 税收遵从行为的国内分类 ................................. 21
§3.1.3 税收遵从行为分类的意义 ................................. 21
§3.2 税收遵从的起因——纳税人与税务机关的博弈 .................... 22
§3.3 影响税收遵从度的因素 ........................................ 26
§3.3.1 影响税收遵从度的税制因素 ............................... 26
§3.3.2 影响税收遵从度的非税制因素 ............................. 28
§3.4 本章小结 .................................................... 31
第四章 税收遵从度衡量方法的比较 ..................................... 33
§4.1 税收遵从度衡量的调查法 ...................................... 33
§4.1.1 以调查数据为基础来衡量 ................................. 33
§4.1.2 调查法衡量税收遵从度的优缺点 ........................... 36
§4.2 税收遵从度衡量的实验法 ...................................... 37
§4.2.1 以实验室实验数据为基础来衡量 ........................... 37
§4.2.2 以实地实验数据为基础来衡量 ............................. 39
§4.2.3 实验法衡量税收遵从度的优缺点 ........................... 40
§4.3 税收遵从度衡量的历史数据法 .................................. 40
§4.3.1 基于税务审计数据的衡量方法 ............................. 40
§4.3.2 基于纳税申报表数字变化的衡量方法 ....................... 43
§4.3.3 基于财务数据的衡量方法 ................................. 43
§4.3.4 基于宏观统计数据的衡量方法 ............................. 44
§4.3.5 历史数据法衡量税收遵从度的优缺点 ....................... 51
§4.4 税收遵从度衡量的模型法 ...................................... 51
§4.4.1 以模型分析数据为基础来衡量 ............................. 51
§4.4.2 模型法衡量税收遵从度的优缺点 ........................... 53
§4.5 税收遵从度衡量方法的比较结论 ................................ 53
§4.6 本章小结 .................................................... 54
第五章 税收遵从度衡量体系的构建 ..................................... 56
§5.1 税收遵从度衡量体系的设计思路 ................................ 56
§5.2 税收遵从度衡量体系的构成 .................................... 56
§5.2.1 客观税收遵从度——基于历史数据法衡量 ................... 59
§5.2.2 主观税收遵从度——基于调查法衡量 ....................... 61
§5.3 指标权重的确定 .............................................. 62
§5.4 对于税收遵从度衡量体系的计算公式的进一步说明 ................ 62
§5.5 本章小结 .................................................... 63
第六章 研究结论与需要进一步研究的问题 ............................... 65
§6.1 研究结论 .................................................... 65
§6.2 需要进一步研究的问题 ........................................ 66
§6.2.1 关于税收遵从度衡量体系的完善设想 ....................... 66
§6.2.2 关于税收遵从度衡量体系的应用设想 ....................... 67
§6.2.3 对税收遵从未来研究的展望 ............................... 68
参考文献 ............................................................ 70
在读期间公开发表的论文 .............................................. 74
致谢 ................................................................ 75
摘要：

摘要如何提高纳税人的税收遵从程度是一道困扰着世界各国政府的难题。税收遵从度的高低意味着纳税人遵从税收法制、履行纳税义务的程度。对纳税人税收遵从度的衡量，是分析、研究纳税人遵从的基础环节，为寻求提高税收遵从度的途径提供依据。通过对税收遵从度的衡量，可以对纳税人纳税状况进行评价，有利于政府税收部门强化税收管理。自上世纪70年代以来，西方发达国家就把税收遵从作为公共经济学或财政学中一个相对独立的范畴加以研究，相比之下，我国对税收遵从的研究起步较晚。本文在国内外相关研究的基础上，主要进行了以下几个方面的研究：（1）分析了研究税收遵从度的理论依据，包括预期效用理论、前景理论和公平理论，阐述了这些理论依据...

展开>> 收起<<
税收遵从度的衡量方法研究.pdf

共79页,预览8页

还剩页未读， 继续阅读

相关推荐

更多
立即下载
作者：赵德峰 分类：高等教育资料 价格：15积分 属性：79 页 大小：671.21KB 格式：PDF 时间：2024-11-19

开通VIP享超值会员特权

  • 多端同步记录
  • 高速下载文档
  • 免费文档工具
  • 分享文档赚钱
  • 每日登录抽奖
  • 优质衍生服务

作者详情

相关内容

更多

推荐作者

热门标签

/ 79
评分 收藏
分享
立即下载 VIP免费下载
客服
关注