房地产公司税收筹划研究

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3.0 侯斌 2024-11-19 4 4 805.64KB 66 页 15积分

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摘要

房地产企业所面临的税制比较复杂，加之自身经营的多样性和复杂性，企业

想要立足于激烈的市场环境中，实现健康持续的发展，就必须有一个全方位的统

筹和计划。科学有力的税收筹划可以减少企业的税收成本，进而实现利润最大化；

还可以转化为企业自身的竞争力，为企业赢得竞争提供有效支持；所以本文研究

房地产公司的税收筹划就显得非常有必要，并且具有强烈的现实性，研究意义在

于有助于国家强化税收法律法规的执行；有助于推动企业减少成本，建立健全科

学的财务管理制度；有助于提高房地产企业税收筹划的理论水平和实践能力。

本文通过对国内外税收筹划理论的综述研究、相关筹划理论探讨的基础上，

对SK 房地产公司税收筹划的现状进行了详细分析，阐述了 SK 房地产公司所涉及

到的全部税种，分析了 SK 房地产公司目前税收筹划工作中存在公司高级管理层缺

乏税收筹划意识；财务人员缺乏必要的税收筹划业务素质；税收筹划的计划性不

强；税收筹划缺乏各部门间的协调和配合等几个问题。然后从公司的开发准备阶

段、开发阶段、销售阶段三个阶段对 SK 房地产公司的税收筹划思路进行了设计，

在开发准备阶段重点阐述了契税的税收筹划思路；开发阶段重点阐述了营业税、

城镇土地使用税、印花税三个税种的税收筹划思路；销售阶段重点阐述了营业税、

土地增值税、企业所得税和房产税的税收筹划思路；同时还将个人所得税单列出

来进行筹划说明。

文章主要通过案例研究的方法，得出以下结论：税收筹划是纳税主体在符合

法律制度规定的前提下，充分利用各种政策，对企业的日常经营管理活动进行科

学合理的安排，对涉税项目进行合理规划，最终实现税负的减轻以及利润增加的

结论；同时还针对 SK 公司税收筹划的现状提出了公司高层应提高税收筹划意识，

加强筹划理论研究，提高企业财务管理水平，提高财务人员素质，进一步规范税

收筹划工作，加强各部门间密切配合等建议。

关键词：房地产公司税收筹划税收政策财务管理

ABSTRACT

Real estate enterprise facing a more complex tax system together with the diversity

and complexity of their business operation, if enterprises want to maintain their edge in

the most competitive market and achieve sustainable development, comprehensive plan

as a whole is indispensable. Scientific and effective tax planning can reduce the

enterprise tax cost and realize the profit maximization; it can also be converted into the

competitiveness of the enterprise for providing effective support for enterprise to win

competition. So studying the real estate enterprises’ tax planning is very necessary in

this paper with having the strong reality. Research meaning is to help countries

strengthen execution of tax laws and regulations, promote enterprises to reduce costs,

establish scientific financial control system and improve the level of real estate

enterprises tax planning theory and practice ability.

Based on the study on the theory of tax planning both at home and abroad and

related planning theory, this paper has a detailed analysis on the current situation of SK

real estate enterprise’s tax planning, expounds all taxes involved in SK real estate

enterprise and analyzed people in senior management lacking the consciousness of tax

planning in SK real estate enterprise, financial staff lacking the necessary tax planning

service quality; tax planning isn’t strong and tax planning lacks of coordination and

cooperation between various departments. Tax planning is designed from development

preparing stage, development stage and sales stage. Deed tax planning is proposed in

the development preparing stage; development stage expounds tax planning of business

tax, urban land use tax and stamp duty tax; sales stage focuses on the tax planning of

business tax, land value-added tax, enterprise income tax and estate tax together with

individual income tax.

This paper draws the following conclusions through case studies that tax planning

is taxpayers complying with laws and regulations take full advantage of various policies;

have a reasonable arrangement of daily activities of enterprise and reasonable planning

of projects related to tax for realizing the tax reduction and increasing profit. The author

propose several suggestions aimed at the current situation of SK real estate enterprise as

follows: people in senior management should raise awareness of tax planning;

strengthen the planning theory research; improve the level of financial management and

improve the quality of the financial staff and so on.

Keywords: Real estate enterprise，Tax planning，Tax policy，

Financial management

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ......................................................... 1

1.1 研究背景和意义 ............................................... 1

1.1.1 研究背景 ................................................ 1

1.1.2 研究意义 ................................................ 2

1.2 国内外相关研究现状 ........................................... 2

1.2.1 国外相关研究现状 ........................................ 3

1.2.2 国内相关研究现状 ........................................ 4

1.3 主要研究内容与框架 ........................................... 8

1.4 研究目的和方法 ............................................... 9

1.4.1 研究目的 ................................................ 9

1.4.2 研究方法 ............................................... 10

第二章税收筹划的理论基础 ........................................... 11

2.1 税收筹划概念 ................................................ 11

2.2 税收筹划意义 ................................................ 12

2.2.1 帮助企业享受更多优惠 ................................... 12

2.2.2 增加国家财政收入 ....................................... 12

2.2.3 增强依法纳税意识 ....................................... 13

2.3 相关理论 .................................................... 13

2.3.1 税收价格理论 ........................................... 13

2.3.2 税收契约理论 ........................................... 14

2.3.3 税收法治理论 ........................................... 14

2.4 税收筹划原则 ................................................ 15

2.4.1 合法性原则 ............................................. 15

2.4.2 成本收益原则 ........................................... 16

2.4.3 整体性原则 ............................................. 16

2.4.4 时效性原则 ............................................. 16

2.4.5 谨慎性原则 ............................................. 16

2.5 税收筹划方法 ................................................ 17

2.5.1 计税基数筹划 ........................................... 17

2.5.2 适用税率筹划 ........................................... 17

2.5.3 优惠政策筹划 ........................................... 18

2.5.4 适用税种筹划 ........................................... 18

2.5.5 纳税主体筹划 ........................................... 18

第三章 SK 房地产公司税收筹划的现状分析 .............................. 20

3.1 山西省 SK 房地产开发有限公司简介 ............................. 20

3.2 与 SK 房地产公司有关税种 ..................................... 25

3.2.1 开发准备阶段税种 ....................................... 27

3.2.2 开发阶段税种 ........................................... 28

3.2.3 销售阶段税种 ........................................... 29

3.3 SK 房地产公司目前税收筹划工作重要性和可行性 .................. 32

3.3.1 重要性 ................................................. 32

3.3.2 可行性 ................................................. 32

3.4 SK 房地产公司税收筹划存在问题分析 ............................ 33

3.4.1 公司高级管理层缺乏税收筹划意识 ......................... 33

3.4.2 财务工作人员缺乏税收筹划业务素质 ....................... 34

3.4.3 公司开展税收筹划缺乏必要计划性 ......................... 34

3.4.4 税收筹划缺乏各部门间协调和配合 ......................... 34

3.4.5 专业税收代理机构资源相对缺乏 ........................... 35

第四章 SK 房地产公司税收筹划方案设计 ................................ 36

4.1 开发准备阶段筹划方案设计 .................................... 36

4.2 开发阶段筹划方案设计 ........................................ 38

4.2.1 营业税筹划 ............................................. 38

4.2.2 城镇土地使用税筹划 ..................................... 41

4.2.3 印花税筹划 ............................................. 41

4.3 销售阶段筹划方案设计 ........................................ 43

4.3.1 营业税筹划 ............................................. 43

4.3.2 土地增值税筹划 ......................................... 45

4.3.3 企业所得税筹划 ......................................... 48

4.3.4 房产税筹划 ............................................. 49

4.4 个人所得税筹划 .............................................. 50

4.4.1 筹划方法 ............................................... 50

4.4.2 筹划方案 ............................................... 51

第五章 SK 公司实施税收筹划的对策与建议 .............................. 53

5.1 公司高层应提高税收筹划意识 .................................. 53

5.2 财务人员应提高整体业务素质 .................................. 53

5.3 加强税收筹划计划性和规范性 .................................. 54

5.4 税收筹划需各部门间密切配合 .................................. 54

5.5 进一步提高企业财务管理水平 .................................. 55

5.6 促进税务代理机构健康发展 .................................... 55

第六章结论与展望 ................................................... 56

6.1 结论 ........................................................ 56

6.2 展望 ........................................................ 56

参考文献 ............................................................ 58

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 ...................... 61

致谢 .............................................................. 62

第一章绪论

房地产企业的税收已经成为我国第三产业财政收入的最主要来源，占到财政

收入总额的 40%以上，而房地产企业所涉及到的税种又是最多的，并且在企业的

经营成本中占据了很大比重，如何在不违反法律、法规的前提下做好事前规划和

安排，以达到减轻税负的目的，是每个企业应该思考的问题。

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

税收筹划的研究已成为有关财务管理应用领域的热点研究方向之一，在财务

管理的过程以及企业的决策过程中都占据了非常重要的地位。国际上许多著名的

跨国公司都设立了专门的税收筹划机构开展税收筹划工作，认真深入研究世界各

个国家的税收法律制度和会计制度，以便于自己在跨国投资和经营的过程中，可

以科学合理的采取有关税收筹划的措施，提高企业的经济效益，也为企业提升市

场竞争力带来帮助，所以税收筹划引起了世界各国专家学者、政府官员以及业界

人士的广泛关注，并产生了浓厚的研究兴趣。

改革开放以来，我国的社会主义市场经济体制改革逐步深入，各类企业特别

是中小企业、民营企业得到快速发展。自加入 WTO 以来，我国的经济发展进一步

实现了全球化，并与国际接轨；此时，我国便自觉地以税收法律制度为基础，借

鉴国外先进国家的税收制度，不断地调整和完善我们国家原有的税收法律制度体

系；依法治税也早已成为我国纳税主体所普遍承认的现实。目前，税务部门完备、

法律依据充分、制度体系健全、纳税主体配合等一系列现状都可以反映出良好的

税收环境，这就给 SK 房地产公司实施税收筹划提供了较大的空间。目前有关于税

收筹划的理论、实务和方法开展的研究越来越多，尤其在当前我国税收法律制度

基础上开展的税收筹划研究更是越来越多。房地产业在当前法律制度体系不断完

善、法律环境明显改善、各种理论研究和实际操作经验不断充实的背景下，也逐

步开展了关于税收筹划的实践；与此同时，针对房地产企业所开展的税收筹划专

题研究课题也不断的增多。

房地产企业一般涉及到的投资额巨大，会涉及到多个税收种类，并且目前房

地产公司的税负已经成为企业所有费用当中比例较大的一部分，除一些基本的成

本费用之外，税收是制约企业利润增加的最重要因素。纳税主体税收筹划行为的

实施，可以有效降低企业的计税基数，增加股本的回报率，直接带来利润的增长

以及净收入的提高；同时，通过税收筹划的实施，可以对一些政策合理选择利用，

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摘要：

摘要房地产企业所面临的税制比较复杂，加之自身经营的多样性和复杂性，企业想要立足于激烈的市场环境中，实现健康持续的发展，就必须有一个全方位的统筹和计划。科学有力的税收筹划可以减少企业的税收成本，进而实现利润最大化；还可以转化为企业自身的竞争力，为企业赢得竞争提供有效支持；所以本文研究房地产公司的税收筹划就显得非常有必要，并且具有强烈的现实性，研究意义在于有助于国家强化税收法律法规的执行；有助于推动企业减少成本，建立健全科学的财务管理制度；有助于提高房地产企业税收筹划的理论水平和实践能力。本文通过对国内外税收筹划理论的综述研究、相关筹划理论探讨的基础上，对SK房地产公司税收筹划的现状进行了详细分析...

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