我国环境税费整合性研究
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浙江财经学院硕士学位论文
I
摘 要
伴随着经济的快速发展和人口的不断增长，人类赖以生存的环境面临着严峻
的挑战。治理和保护环境、维持生态平衡、促进可持续发展成为世界各国普遍追
求的战略目标。而在我国同样面临着严重的环境问题，环境问题也被提上了议程。
为了保护生态环境、实现可持续发展，就要采用多元化的环境管理手段，其
中环境税费手段得到了国际社会的广泛认同。环境税能够使环境破坏和环境污染
的社会成本内在化到各经济主体的生产成本和价格中，有助于实施“污染者付费”
原则，达到资源的合理配置。然而，目前我国还不存在真正意义上的环境税，仅
仅只是一部分税种涉及到了环保的内容，包括资源税、车船使用税、城市维护建
设税、消费税、耕地占用税等，但这些税种的环境功能作用并不大。我国目前的
环境管理手段主要是从 1978 年开始实行的排污收费制度，主要覆盖了噪声、废气、
废水、废渣、放射性等五大领域的内容。然而，目前排污收费制度由于其征收范
围小，标准低、项目乱、征收手段不强硬等自身的弱点，对环境保护作用有一定
的限制。这就迫切需要对现有的环境税费制度进行改革。而针对现有环境税费制
度在环保方面所存在的问题与缺陷，学者们对此也进行了研究，提出了解决的方
案，主要包括：重塑消费税、增值税、资源税；开征开采税；产品税；对排污费
进行改税；完善环境保护的财政支出政策等。但是，对于具体设计税种来说，大
多数学者的意见还是是较为一致的，而存在较大争议的是环境税费的设计方案。
根据目前的排污收费制度现状来看，我国的环境收费标准远远低于平均边际处理
成本，而税与费在控制污染的作用机制上是一致的，税费并存可以增加环保刺激
的力度。因此，在对环境税费的设计上应考虑如何对两者进行整合与协调，在各
种项目上对“税”与“费”的选择形式上做判断，从总体上来说影响税费选择的
主要因素主要有：征税对象的特点、征收单位的能力和征收管理的难以程度等。
本文首先阐述了环境税费在国内外的研究现状和实践，通过分析 OECD 国家
开征环境税费的特点，总结出国外的实践对我国的启示。接着以环境税费理论入
手，对我国目前环境税费的现状进行描述，然后依据我国环境税费整合应遵循的
原则，提出其整合的思路，最后对相关的配套设施提出政策建议。
关键词：经济手段；排污收费制度；环境税；整合性研究
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II
ABSTRACT
Along with the rapid economic development and continued population growth,
human survival environment is facing severe challenges. We must manage and protect
our environment , maintain ecological balance and promote sustainable development as
countries in the world to pursue the strategic objectives. In our country,we are also
facing serious environmental problems, environmental issues has also been put on the
agenda.
In order to protect the ecological environment and achieve the sustainable
development, it is necessary to adopt the wide range of environmental management
tools,among the tools, the environmental tax and charge have been widely recognized
by the international community. Environmental taxe can internalize the social costs of
environmental damage and environmental pollution to the production costs and prices
of various economic entities, it can contribute to the implementation of the "polluter
pays" principle, to achieve a rational allocation of resource. However, China still has no
true sense of the environmental tax, only part of the taxes related to the contents of the
environmental, including resource tax, vehicle and vehicle use tax, urban construction
and maintenance tax, and consumption tax, farmland occupation tax,but, the
environmental functions of these taxes is not effective. China's current environmental
management means is the charging system from 1978, covering five areas of gas, waste
water, waste, noise, radioactive. However, the charging system exit the weaknesses of
the small range of collection , lowstandard, chaos, the levy means is not tough and so
on,so there are some restrictions to play the environmental protection role, thus ,there is
an urgent need for timely major reform of the existing charging system.For the system
of environmental taxes and charges in the environmental aspects of the problems and
defects existing,scholars are studying and proposed somes solutions to the problems.
Mainly including: remodeling excise tax, value added tax, resources tax; introduction of
a mining tax; product tax; implementation of emissions tax reform; improve fiscal
spending policies of the environmental protection and so on. As to the specific design of
the taxes, most scholars are unanimous,but for larger dispute on the design of the
program in environmental taxes and . According to the current circumstances of our
current charging system,China's environmental charges are far lower than the average
marginal cost of processing.But taxes and fees in the pollution control mechanism is
consistent,coexistence of taxes and fees can increase environmental stimulus efforts.
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III
Therefore, when we design the environmental taxes should consider how to integrate
the both sides. We should choose the formal of "taxes" and "fees" to make a judgment
on various projects. From the impact of taxes and fees for selected major factors: the
characteristics of the object of taxation, levied units, and the collection and management
difficult degree.
This paper describes the research status and practice of environmental taxes at
home and abroad,by analyzing the characteristics of the introduction of environmental
taxes in OECD countries, summed up the practice of the foreign levy environmental
taxes and implications for China.Then start with the theory of environmental taxes, and
describe the status quo of China's current environmental taxes,,we should follow the
principle of the integration of environmental taxes and charges in China,and put forward
the idea of the integration of environmental taxes,finally make policy recommendations
related ancillary facilities.
Keywords: economic means; charging system; environmental taxes; integrated research
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IV
目 录
第一章 导论 ......................................................... 1
第一节 选题的背景和意义 .......................................... 1
第二节 国外研究现状及实践 ........................................ 3
第三节 国内研究现状及不足 ...................................... 13
第四节 论文框架结构、可能创新及不足 ............................ 14
第二章 环境税费及其理论分析 ....................................... 16
第一节 环境收费概述 ............................................ 16
第二节 环境税概述 .............................................. 17
第三节 环境税费的理论分析 ...................................... 18
第三章 我国环境税费现状及不足..................................... 29
第一节 我国目前涉及环境保护的税收政策及不足 ................... 29
第二节 我国现行排污收费制度及存在问题 ......................... 34
第四章 我国环境税费整合的总体思路 .................................. 38
第一节 我国环境税费整合应遵循的原则 ............................ 38
第二节 我国环境税费整合的总体思路 .............................. 40
第三节 相关的配套政策和工作 ..................................... 47
第五章 主要结论及进一步展望 ....................................... 49
第一节 主要结论 ................................................ 49
第二节 展望 .................................................... 50
参考文献 ........................................................... 51
附 录 .............................................................. 54
致 谢 .............................................................. 55
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1
第一章 导论
第一节 选题的背景和意义
自人类进入工业革命后，随着科学技术的快速发展和世界经济的迅猛增长，
人类不断改变自然的活动严重影响了地球的生态系统。气候变暖、大气以及酸雨
污染、臭氧层破坏、土地荒漠化等成为了全球所面临的环境问题，而我国也不例
外。我国自改革开放以来，经济高速增长，到2010 年我国GDP总值达 39.8 万亿元，
跃居到世界第二位，而在世界银行发布的《中国经济季报》中更是预测中国 2012
年GDP增长率为 8.2%，2013 年为 8.6%①，其经济的发展取得了可喜的成绩。但是，
同时也注意到，我国作为一个发展中国家，其经济的发展是以牺牲环境为代价的，
使得我国正面临着严重的环境问题。如水污染严重、空气污染严重、固体废物污
染严重、不可再生资源消耗量大、水土流失严重等环境问题，同时这又制约了我
国经济的发展。
面对日益严峻的环境问题，早在 1987 年布伦特兰委员会就提出了可持续发展
的模式，并在 1992 年的《里约宣言》中把可持续发展战略作为全球的发展战略，
而我国政府也针对经济发展引发的环境问题做出努力，如 1994 年的《中国 21 世
纪议程》中，将可持续发展战略作为我国重要的国策之一；2003 年进一步提出了
“科学发展观”，强调人与自然要和谐发展；在 2006 年的政府工作报告中将目标
定为：要建设资源节约型、环境友好型社会。自“十一五规划”以来到现在“十
二五规划”，出台了一系列的节能减排的政策，在“十二五规划”中明确要坚持
保护优先和自然修复为主，加大生态保护和建设力度，从源头上扭转生态环境恶
化趋势②。经过努力，在治污方面取得了一定的成绩，并对环境的进一步恶化起到
了一定的抑制作用。
但是，事实上环境问题并没有从根本上改变。从表 1-1 可以看出： 2003-2010
年全国突发环境事件次数达 7306 次，其中 2010 年突发事件的次数为 420 次，环
境污染与破坏事故直接经济损失为 2256.9 万元。近年来，虽然各主要污染物的排
放总量总体趋势在不断减少，但就 2011 年仅全国”三废”的排放量来看，其形势
也是非常严峻。2011 年，全国废水排放总量为 652.1 亿吨，化学需氧量排放总量
① 中国广播网http://www.cnr.cn/gundong/201204/t20120412_509435143.shtml,2012-04-12.
②来源于：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》.
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2
为2499.9 万吨，氨氮排放总量为 260.4 万吨；废气中主要污染物排放中，全国二
氧化硫排放总量为 2217.9 万吨，氮氧化物排放总量为 2404.3 万吨；全国工业固体
废物产生量为 325140.6 万吨，综合利用量（含利用往年贮存量）为 199757.4 万吨
①。面对我国环境问题的日益突出，我国加大了对环境污染治理的投资，如表 1-2
所示：2010 年环境污染治理投资总额达 6654.2 亿元，比上年增加 47.0%，占当年
国内生产总值的 1.67%，尽管每年用于环境治理的投资在不断增加，但是由于我国
正处于环境污染事故高发期，治理污染成本巨大②，环保资金仍然存在较大缺口，
加上环保处理设施运行效率不高，环境问题形势仍非常严峻。
表1-1 环境污染突发事件统计
突发环境事件次数（次）
年份
水污染 大气污染
海洋污
染
固体废物
污染
总计
污染与破坏事故直
接经济损失（万元）
2003 1042 654 4 56 1843 3374.9
2004 753 569 11 47 1441 3635.7
2005 693 538 19 48 1406
10515（未包括松花
江污染事故损失）
2006 482 232 10 45 842 13471.1
2007 178 134 4 58 462 3016
2008 198 141 3 45 474 18185.6
2009 116 130 2 55 418 43354.4
2010 135 157 3 35 420 2256.9
数据来源：2003-2010 年全国环境统计公报
① 中华人民共和国环境保护部：《2011 年中国环境状况公报》.
② 中国环境保护产业协会.http://www.caepi.org.cn/highlights/29398.shtml,2012-03-14.
摘要：
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浙江财经学院硕士学位论文I摘要伴随着经济的快速发展和人口的不断增长，人类赖以生存的环境面临着严峻的挑战。治理和保护环境、维持生态平衡、促进可持续发展成为世界各国普遍追求的战略目标。而在我国同样面临着严重的环境问题，环境问题也被提上了议程。为了保护生态环境、实现可持续发展，就要采用多元化的环境管理手段，其中环境税费手段得到了国际社会的广泛认同。环境税能够使环境破坏和环境污染的社会成本内在化到各经济主体的生产成本和价格中，有助于实施“污染者付费”原则，达到资源的合理配置。然而，目前我国还不存在真正意义上的环境税，仅仅只是一部分税种涉及到了环保的内容，包括资源税、车船使用税、城市维护建设税、消费税、...
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作者：周伟光
分类：高等教育资料
价格：15积分
属性：57 页
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格式：PDF
时间：2024-09-30
