上海XXX企业内部会计控制问题研究
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内容摘要..............................................................................................................................................I
Abstract...............................................................................................................................................II
文献综述...........................................................................................................................................III
一、导言.............................................................................................................................................1
二、内部控制基本理论.....................................................................................................................2
（一）内部会计控制的定义.....................................................................................................2
（二）内部会计控制的目标.....................................................................................................2
三、上海**公司内部会计控制描述.................................................................................................3
（一）上海**公司概况.............................................................................................................3
（二）公司会计基础工作基本情况........................................................................................4
（三）公司货币资金内部会计控制........................................................................................5
（四）公司存货的内部会计控制.............................................................................................6
（五）公司固定资产内部会计控制........................................................................................7
（六）公司采购及付款业务内部会计控制............................................................................7
（七）公司销售与收款业务内部会计控制............................................................................8
（八）公司内部会计控制存在的问题....................................................................................9
四、公司内部会计控制的改进建议...............................................................................................11
（一）完善公司组织架构.......................................................................................................11
（二）会计基础工作...............................................................................................................11
(三)货币资金内部会计控制...................................................................................................12
（四）存货的内部会计控制...................................................................................................12
（五）固定资产内部会计控制...............................................................................................12
（六）采购及付款业务内部会计控制..................................................................................13
（七）销售与收款业务内部会计控制..................................................................................13
5 结论...............................................................................................................................................15
参考文献...........................................................................................................................................16
上海**企业内部会计控制问题研究
内容摘要
理论界对小企业管理工作的讨论日趋热烈，国家对小企业的发展和小企业的会计工作
也非常重视，2004 年5月，财政部颁发了《小企业会计制度》，并于 2005 年1月1日开始实
施，对于规范小企业会计核算，提高会计信息质量起到了很好作用。然而，从当前实际看
许多中小企业的内部控制问题依然非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中
小企业的发展。因此，关注小企业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企
业有机结合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。本文以上海**公司为案例，通
过大量学习和参考相关内部控制研究文献资料，在对该公司进行长期调研的前提下，以内
部控制理论为基础，以该公司内部会计控制为研究对象，对其会计基础工作、货币资金、存
货、固定资产、采购与付款、销售与收款环节的会计控制存在的缺陷和不足进行了分析，并
提出了改进意见和建议。通过本文，希望为该公司进一步加强和完善内部会计控制提供帮
助，为其他小企业建立和实施内部控制提供借鉴和参考，为小企业内部控制理论的研究提
供素材，为内部控制理论提供补充和支持。
关键词：内部控制，内部会计控制，小企业
Abstract
In the more and more competing marketing days, and because of the undefined and the
circumstance and the limitless of peoples’ reorganization on these undefination, Small and
medium-sized enterprises are meeting the huge financial risk. It is proved that because of debit
and capital problem, Small and medium-sized enterprises steps into management risk. But Small
- I -
and medium-sized enterprises can not realizes these risk and do not take any measures to deal with
them. At last, it fails to manage. With the development of Small and medium-sized enterprises, it
is urgent to build up system to control risk. Therefore, it has the significant mean to study the
finance risk control of small and medium-sized enterprises.
This paper studies the small and medium-sized enterprises' financial characteristics and
analysis it reasons and uses the research of financial risk control for reference in occident, building
financial risk control and decision-making system, as well as effective incentive and restraint
mechanism. It brings forward the corresponding countermeasure and advice in order to keep
financial risk away for small and medium-sized enterprises in effort. At last the author mainly
introduces the status quo about the financial risk management of FZ Import&Export Company,
and analyzes the problem and cause of this company's financial risk and puts forward the
problems and solutions that the risk management system might meet when implemented.
KEYWORDS ：small and medium-sized enterprises ； financial risk financial control ；
financial affairs is controlled
文献综述
我国内部控制建设发展历程：1978 年9月12 日国务院颁布《会计人员职权条例》，提出
“总会计师会签”制度；1984 年4月24 日财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会
计人员岗位责任制，提出出纳人员不相容职务分离的规范要求；1985 年1月21 日通过的
《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求；1996 年6月17 日财政部发布
《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度；1999 年
10 月31 日修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全内部会计监督
制度；2001 年6月22 日起财政部陆续发布《内部会计控制规范》。2006 年，财政部发布的
《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计企业及其环境并评估重大错报风险》指
- II -
出：内部控制是被审计企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法
律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它包括控制环境、
风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等五个要素。同年,国资委发布了
《中央企业内部控制管理暂行办法》和《中央企业内部控制评价暂行办法》；证券会上海证券
交易所出台了《上市公司内部控制指引》。同年，中国企业内部控制标准委员会（CICSC）
成立，出台了一套由 1项基本规范和 17 项具体规范组成的企业内部控制规范体系。2008 年,
财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，为我国
企业内部控制工作提供了一个科学、先进、规范的标准框架，对全面协调可持续发展的科学
理念、诚实守信、规范发展的企业文化进行了强化，标志着我国企业内部控制制度化迈上了
一个新的台阶。
如上所述，尽管我国内部控制规范体系的建设发展很快，但仅仅处于起步阶段，只是
围绕内部会计控制展开的法规建设，是内部控制理论发展的第二阶段，同时，将内部控制
与企业管理一同进行研究的理论成果很少，重内部会计控制，轻内部管理控制。为此，将
内部控制贯穿于企业的一切经营活动，并取得理论成果，任重而道远。
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一、导言
我国小企业在国民经济中的地位越来越重要。根据国家统计局2003 年发布的第二次全
国基本单位普查公报，小企业在我国全部企业法人单位中所占的比例已达到90%以上。根
据第八届APEC 中小企业会议显示，我国中小工业企业在全国工业总产值、实现利税中的比
重分别达到60%和40%。随着经济的发展，中小企业在国民经济中的地位将越来越凸显，
但是由于小企业自身的特点，如规模小、管理人员少，业务简单等，小企业普遍存在着会
计核算工作不规范，管理基础薄弱，内部控制不严等问题。理论界对小企业管理工作的讨
论日趋热烈，国家对小企业的发展和小企业的会计工作也非常重视， 2004 年5月，财政部
颁发了《小企业会计制度》，并于 2005 年1月1日开始实施，对于规范小企业会计核算，提
高会计信息质量起到了很好作用。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题依
然非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，关注小企
业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企业有机结合，起到有效作用，是
一个具有现实意义的课题。
二、内部控制基本理论
（一）内部会计控制的定义
在我国，财政部于 2001 年6月发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中的第
二条指出，“本规范所称内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产安全、完
整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和
程序”。
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摘要：
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作者：朱铭铭
分类：高等教育资料
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时间：2024-09-20
