公司与合伙企业、个体工商户的税负差异

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创业者在创业时经常会问到的一个问题：公司与合伙企业以及个体工商户究

竟有什么区别。

从法律角度讲，三者的区别很明显，尤其是公司与后两者存在着本质的不同。

依照我国公司法、合伙企业法、个体工商户条例以及其他相关法律法规的规

定，公司是一个法人，享有独立的财产权，公司与股东承担的是有限责任，

而后两者则并非法律上的法人，投资者承担的是无限责任。因此，设立公司

可以起到保护股东的作用。但合伙企业与个体工商户由于不是独立法人，其

合伙人或经营者需要为二者的经营承担个人责任，风险相对公司较大。

然而，虽然公司承担的是有限责任，但分配利润时需要缴纳 25%企业所得税

（高新技术及小型微利公司除外），同时还需要为股东代扣代缴个人所得税

（20%），综合税负统一为

40%

，税负比较重；合伙企业和个体工商户投资者

承担的风险虽然相对较大，但商事主体不需要缴纳任何所得税，仅需要在向

投资者分配利润时为投资者代扣代缴个人所得税（税率依据利润的不同，综

合税负介于

至

35%

之间

），税负相对较轻。如果创业者能够在风险与税负

之间依照自己的现实情况进行权衡，就可以实现避免风险与节约税收成本的

双重目的。

举个例子：

甲是一个自然人，打算成立一家企业从事商品销售，咨询该选择成立哪种商

业主体（公司、合伙企业、个体工商户）。

在该案例中，如果投资者准备销售的是一般产品，且规模不大，那么由于一

般产品风险不大，因此选择个体工商户会比较适合；但如果销售的是危险化

工产品，为减少股东个人风险，可能选择公司会更理想。当然如果销售额比

较大，那么投资者还需要在风险与税负之间进行仔细权衡，然后做出最适合

自己的决定。

做一个简单的算术题：

比如上面的投资者成立了一家公司，该年度总利润为 500 万，那么该公司需

要在分配利润时缴纳 125 万元的企业所得税，剩下 375 万净利润在分配时还

需要为股东缴纳 75 万元的个人所得税，股东实际到手利润为 300 万元。

但如果上面的投资者成立的是一家合伙企业，那么其投资者仅需缴纳 35%的

个人所得税（含速算扣除数），最终到手净利润可达 350 多万元。

正因如此，一般的投资型企业会偏向选择合伙企业这种商事主体。抛去合伙

企业的人合性（以后会以专题形式另行论述）特质不谈，仅在税负这块，合

伙企业就可为投资者节约大量成本。

初创企业的投资者，在投资前一定要对自己未来企业的经营情况进行定位分

析，仔细权衡风险以及其他各种因素（比如其他税收优惠措施），以便做出

最适合自己的决定。

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