关于企业存货管理调查报告

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关于企业存货管理调查报告
一、 企业存货管理存在的问题
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或
商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产
过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，是企业的重要资产。对
它管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作，在
企业管理中占有重要地位。从目前情况来看，国内许多企业甚至是上
市公司在存货管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业
资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不
同程度地制约着公司的健康发展。
（一）存货管理制度不够完善。
目前，一些公司存货方面的管理制度存在以下问题：一是未制
定存货管理制度，虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，而未予
认真执行；二是内部控制薄弱。存货的内部控制是企业内控的重要环
节，完善的内控制度可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。而很多
企业或没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥
作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上
解决问题。
（二）存货管理未能实现电算化。
500 强排名第一的沃尔玛是最早斥巨资对零售信息系统进行投
资的，如利用计算机跟踪存货（1969 年），使用条形码技术
（1980 年），使用 EDI（1985 年），使用无线扫描枪（1988 年），
它建立了高效、完善的计算机系统，可以保证在一小时内迅速掌握全
球 G"""家店各种商品的库存、上架、销售量。而我们除少数大公司外，
大部分企业尚未实现电算化管理。由于存货种类繁多，核算的工作量
比较大，大大降低了工作效率。这样极易产生以下不利情况：一是影
响存货核算的及时性和准确性，会造成帐面数据与实际库存数量不
符，产生大量潜在损失，致使财务报表不能真实反映企业的财务状
1
况；二是在对帐不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发
现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也
会不同程度地影响存货核算的质量。
（三）存货的核算计量方面不够准确。
《企业会计准则》规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现
净值孰低计量。企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠
证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响
等因素。企业每期都应当重新确定存货的可变现净值。这里所说的可
变现净值，是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至
完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
但是大多数企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来准确体现
存货的期末价值。除上面提到的人员方面的问题外，主要还有以下几
点原因。一是企业有意粉饰经营业绩，不真实体现存货的跌价损失；
二是管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货跌价损失准备可
提可不提；三是有些存货的当前市价不易确定，或已无可比性，无
法确定可变现净值。结果造成库存存货的实际价值未能得到准确体现。
（四）存货的积压形成的直接损失。
一般来讲，大多数企业都在竭力避免因缺货而错过交货期，造成
顾客满意度下降，所以存货库存积压过大，也成为大多数企业普遍
存在的现象。它不但影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而
且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。
（五）未能充分利用第三方的物流管理。
随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，
企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法
对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。二、加强企
业存货管理的对策利用企业物流的先进的管理理论和管理方法，
对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活
动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大
的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。
2
二、我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩充规模
上，相比之下，对存货管理则有所忽视，2003年，在美国有一百多
年历史的第二大超市凯马特申请破产保护，而将存货列为管理核心
的沃尔玛则连续四年名列《财富》全球 500 强之首，可见对存货管理
的重视程度不同会直接影响企业的整体管理水平，也有可能最终决
定企业的发展方向和生存状况。为了降低企业的存货成本，提升核心
竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。
（一）建立科学高效的存货管理制度。
企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不
断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定
指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划
指标给企业各有关职能部门进行管理。例如：各种材料物资归公营部
门管理，产品、半成品归生产部门管理等，各归口部门负责制定分管
存货的资金定额和具体的管理办法。然后将各部门分管的指标层层分
解下达到所属各级单位和个人，实行存货的分级管理。
（二）完善内部控制，确保其行之有效。
1.做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明
确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分
离、相互制约和监督，如采购、验收与付款；保管与清查；销售与收
款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，授权批准控制，
明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责
任，不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超
越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构
人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验
收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相
应的记录与凭证保管。
2.取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部《采购与付
款》的有关规定；抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人
员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严格验收制度，重
3
点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；
设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。

3.仓储与保管控制。首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等
制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量。其次，加强日常管
理，严格限制未经授权的人员接触存货。再次，建立库存存货分类管
理制度，对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订
购难度等为标准，划分出ABC 类，分别管理；对贵重物品、生产用关
键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四，建
立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点
制度，如有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。
4.领用发出与处置控制。建立领用审批制度；销售应符合内部的
有关规定；处置时应明确范围、标准、审批权限和责任；存货取得、
验收、保管、领用发出、处置各环节凭证资料需妥善保管。
5.监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；
定期检查存货业务授权批准制度的执行情况；定期检查存货收发、保
管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查
存货会计制度的执行情况。
（三）建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。我们虽然
不能像沃尔玛那样拥有一座体育馆大小、可以与美国联邦航天局相媲
美的计算机中心，但是可以根据自己的需要，建立适用的存货管理
系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。
按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整。

（四）存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，
使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划，
首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时
补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以采用以
下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转
4
日数来确定存货资金数额的周转期法；二是以上年存货资金占用额
为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整后确定资金数额的因
素分析法；三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数
额的比例法。
（五）合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流。企业内部
物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资
源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到
充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在
企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如
仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，
而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储
费用，运输费用，还可减少差旅费用等，从而降低企业成本，提高
产品的竞争力；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；
三是第三方物流企业专门从事物流工作，有丰富的专业知识和经验，
有利于提高企业的物流管理水平，加快企业产品的周转速度，也有
利于企业占领市场，提升产品服务形象；四是企业物流的外包，可
减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节，
从而使企业将资源配置在核心事业上。利用第三方物流，可以采取的
服务形式有：货物运输的外包、仓储外包、物流系统设计等物流管理
活动的外包。利用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的利
用上，应先整合内部资源，如企业有闲置厂房，运输设备，应先盘
活利用现有资产，同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济
因素；二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用，现代物
流管理理论与企业存货管理，很大程度上依赖于精通现代物流管理
的人才；三是加强存货管理过程中，不能局限于考虑存货的仓储成
本和配送成本，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经
营网点的设置。
5
总之，通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，
有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞
争能力，确保企业持续、稳定、健康地发展。
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