出口退税政策对出口贸易的影响研究

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3.0 陈辉 2024-11-19 7 4 1.63MB 72 页 15积分

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摘要

近年来，我国出口贸易获得了空前发展，我国已成为世界贸易大国，但是我

国的出口贸易还存在着增长方式粗放、过度依赖价格竞争力和贸易摩擦多等问题，

出口贸易增长方式有待改善。长期以来，出口退税制度安排和政策措施是支持和

鼓励我国出口贸易发展的重要条件，经过不断调整，出口退税制度安排日臻完善，

对我国出口贸易的发展起着举足轻重的作用。为了更好地利用出口退税政策促进

我国对外贸易的健康发展，有必要对政策本身的缺陷进行反思并加以完善，形成

有利于外贸科学发展的财税制度。

本文运用计量经济学模型从总量上分析了出口退税政策与出口贸易之间的关

系，并在收集数据的基础上，通过比较分析法从结构上分析了出口退税政策对出

口贸易的影响，并针对当前我国出口退税政策中存在的问题，提出了一些政策建

议。本文主要研究的内容如下：

首先阐述了我国出口退税政策的历史演变，包括各个阶段调整的背景、内容

以及政策调整的效果，并在此基础上提出我国出口退税制度尚存在的问题。

其次，介绍我国出口贸易的现状，从总量、结构两个方面全面分析当前我国

出口贸易呈现的主要特征，包括取得的进步以及存在的问题，这也为后来的出口

退税政策调整提供了依据。

再次，运用回归模型分析了出口退税与出口贸易之间存在的关系，并通过比

较，分析了出口退税政策的结构效益。

最后，提出完善出口退税政策的政策建议。基于出口退税政策的重要意义，

针对当前我国出口贸易所存在的问题以及出口退税政策作用的缺失，指出了出口

退税政策调整地必然性，从不同角度提出了完善我国出口退税政策的政策建议。

关键词：出口贸易出口退税均衡制度化

ABSTRACT

In recent years, the export trade of China has achieved an unprecedented

development; and China has become one of the world's largest trading nations. But

there are still a lot of problems with our export trade, such as the extensive growth

mode, over-reliance on price competition, a large number of trade frictions and so on,

so the growth mode of export trade needs to be improved. For a long time, the

arrangement for export tax rebate system and policies is an important condition in

encouraging and supporting the development of export trade. After constantly adjusted,

the export tax rebate system becomes better day by day, and it plays a very important

role in the development of China’s export trade. In order to use the export tax rebate

policy to promote the healthy development of China’s foreign trade, it’s necessary to

reflect on the shortcomings of policy and refine it and establish a kind of tax system

that can promote export trade develop scientifically.

In this paper, I use Econometric model to analyze the relationship between export

trade and export tax rebate system from the total aspect, at the same time, I also

analyze their relationship by compare on the basis of date collection. Finally, I give

some policy recommendations in solving the problems existing in export trade. The

main contents studied in this paper are as follows:

Fist, I describe the historical evolution of China’s export tax rebate policy,

including the background, the contents and the effect of the adjustment in various

stages, and on this basis ,I figure out the problems existing in China’s export tax rebate

system.

Secondly, I describe the current situation of China's export trade. Analyze the

main features of China’s export trade from the aspects of volume and structure ，

including the progress and problems, this part provides the basis for adjustment of

export tax rebate policy.

Once more, I use regression model to analyze the relationship between the export

trade and export tax rebate policy and analyze the structure effect of export tax rebate

policy by comparing.

Finally, I propose some policy recommendations in improving the export tax

rebate policy. Considering the significance of export tax rebate policy, the absence of

its role and the problems of export trade, I point out the necessity of adjusting export

tax rebate policy and propose some policy recommendations in improving the export

tax rebate policy from different aspects.

Key word: export trade, export tax rebate, equilibrium,

institutionalized

摘要

ABTRACT

第一章绪论.....................................................................................................................1

§1.1 选题背景及意义...............................................................................................1

§1.2 国内外相关研究现状.......................................................................................2

§1.2.1 国外相关研究.........................................................................................2

§1.2.2 国内相关研究.........................................................................................4

§1.3 研究的内容与基本框架...................................................................................6

§1.4 研究方法...........................................................................................................8

第二章出口退税的理论基础及政策目标.....................................................................9

§2.1 概念界定...........................................................................................................9

§2.1.1 出口退税.................................................................................................9

§2.1.2 出口退税与出口免税.............................................................................9

§2.1.3 出口退税与出口补贴.............................................................................9

§2.2 出口退税的理论背景.....................................................................................10

§2.2.1 出口退税的思想溯源...........................................................................10

§2.2.2 出口退税的理论依据...........................................................................11

§2.2.3 出口退税的国际惯例...........................................................................12

§2.3 出口退税的政策目标.....................................................................................14

第三章我国出口退税的历史沿革及政策演变...........................................................16

§3.1 我国出口退税政策的历史沿革.....................................................................16

§3.1.1 出口退税率的调整...............................................................................16

§3.1.2 出口退税负担机制的调整...................................................................21

§3.2 我国出口贸易的现状.....................................................................................22

§3.2.1 出口贸易总额现状...............................................................................23

§3.2.2 出口贸易商品结构现状.......................................................................24

§3.2.3 出口贸易方式结构现状.......................................................................26

§3.2.4 出口贸易主体结构现状.......................................................................29

§3.2.5 出口贸易区域结构现状.......................................................................30

§3.3 我国出口退税制度的缺陷.............................................................................33

§3.3.1 出口退税率调整过于频繁...................................................................33

§3.3.2 出口退税管理体系不健全...................................................................34

§3.3.3 出口退税计算方法不合理...................................................................34

§3.3.4 出口退税负担机制不合理...................................................................35

§3.3.5 出口退税指标的预算管理不规范.......................................................35

第四章出口退税政策与出口贸易关系的实证分析...................................................37

§4.1 出口退税政策对出口贸易额的影响.............................................................37

§4.1.1 出口退税政策的实施促进了出口贸易额的增长...............................37

§4.1.2 出口退税额与出口贸易额的相关性...................................................39

§4.2 出口退税政策对出口贸易结构的影响.........................................................43

§4.2.1 出口退税政策对出口产业结构的影响...............................................43

§4.2.2 出口退税政策对出口贸易方式的影响...............................................48

§4.2.3 出口退税政策对出口区域结构的影响...............................................50

§4.2.4 出口退税政策对出口贸易主体结构的影响.......................................51

§4.3 本章小结.........................................................................................................52

第五章结论及完善出口退税政策的建议...................................................................54

§5.1 进一步完善出口退税政策的必要性.............................................................54

§5.1.1 调整出口退税政策是缓和对外贸易摩擦的必然要求.......................54

§5.1.2 调整出口退税政策是转变贸易增长方式的必然要求.......................54

§5.1.3 调整出口退税政策是保持出口退税可持续性的必然要求...............55

§5.2 完善出口退税政策的建议.............................................................................55

§5.2.1 出口退税制度化...................................................................................55

§5.2.2 合理设计出口退税政策的“差异化”...............................................56

§5.2.3 改革中央与地方出口退税分担体制...................................................57

§5.2.4 优化出口退税管理办法.......................................................................58

§5.2.5 改革出口退税指标管理方式...............................................................59

§5.2.6 加强部门间合作...................................................................................59

§5.3 全文总结.........................................................................................................59

§5.3.1 结论..............................................................................................................59

§5.3.2 研究的局限性..............................................................................................60

§5.3.3 研究展望......................................................................................................60

附录.................................................................................................................................61

参考文献.........................................................................................................................64

在读期间发表的论文和承担科研项目及取得成果.....................................................68

致谢.................................................................................................................................69

第一章绪论

§1.1 选题背景及意义

得益于经济全球化的影响，中国自 2001 年 12 月加入世界贸易组织以来，外

贸进出口保持高速增长，2006 年进出口额居全球第三位，中国已当之无愧地成为

世界贸易大国，但还算不上一个贸易强国。我国的对外贸易在进出口商品结构、

区域结构、主体结构和方式结构上和贸易强国相比还存在很大的差距。与此同时，

我国作为最大的发展中国家，由于劳动力资源丰富，劳动力价格低廉，劳动力密

集型产品在国际上具有很大的价格优势，给欧美等发达国家国内的产品带去了较

大的冲击，经常遭到反倾销调查。对外贸易持续不断的顺差以及外汇储备直线上

升，欧美等国认为这是这是由于人民币估价太低，强烈要求人民币升值，所有这

些问题的产生都指向了我国的出口贸易。由此可见，在我国对外贸易跨越式成长

的过程中，过高的贸易依存度和贸易顺差所带来的负面影响也逐渐显现。在开放

经济条件下，我国与世界各国的经济贸易关系越来越紧密，国际竞争日趋激烈，

加之当前国内有效需求不足，如何有效解决我国贸易体制存在的问题，促进出口

已成为社会各界关注的焦点。利率、汇率和税率是政府宏观调控经济的三大杠杆，

本论文正是通过研究与作为三大杠杆之一的税率相关的内容，更确切地说出口退

税对出口贸易的影响，希望得到一些可借鉴的经验和政策结论。

出口退税政策，是一个国家为增强出口商品的竞争力而运用财政手段，将出

口商品中所含的间接税部分或者全部退还给出口商，使得出口商品以含部分税或

不含税的价格进入国际市场所实施的一项政策，这一政策也为 WTO 的国际通行规

则所确认，成为防止双重征税和鼓励出口发展的主要政策，已成为世界上大多数

国家促进贸易的政策措施。出口退税是个热点问题，更是个难点所在。我国自 1985

年开始实行出口退税，1988 年开始实行出口产品零税率，直至 1993 年。1994 年

税制改革后，正式明确了零税率政策，并在《中华人民共和国增值税暂行条例》

中规定“出口货物税率为零”，在《中华人民共和国消费税暂行条例》中规定“出

口应税消费品免征消费税”，并制定了《出口货物退（免）税管理办法》等相关规

定办法，对出口货物增值税和消费税的退还或免征做了具体规定。为了摆脱 1997

年亚洲金融危机的负面影响，1998，1999 两年我国 4次提高出口退税率，将出口

退税率由 6%提高到 15%。应当说，实行出口退税政策，对提高我国出口产品的国

际竞争力，扩大外贸出口，增加就业，保证国际收支平衡，促进国民经济持续快

出口退税政策对出口贸易的影响研究

速健康发展是发挥了不可替代的重要作用。但是随着近几年中国出口的猛增，中

国同主要贸易伙伴之间的国际贸易摩擦也在正比例上升，再加上外商投资企业演

变成为中国出口主体（占出口总额的 50%以上），以及人民币升值压力等问题的出

现，旧的出口退税机制的弊端正逐渐凸现。在这种背景条件下，我国新的出口退

税政策于 2004 年1月1日起调整实施，它是在对原出口退税机制进行重大改革基

础上推出的。新措施不仅解除了出口企业的后顾之忧，激发了企业扩大出口的积

极性，同时，也对政府尽快兑现退税承诺提出了较高的要求，对我国对外贸易的

发展产生较大的影响。2005 年起，中央和地方分担比例再次调整为 92.5：7.5。结

合出口退税机制改革推进外贸体制改革，通过完善法律保障机制，加快推进生产

企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成本，提高出口产品的竞争力，同时

结合出口退税率的调整，调整出口结构。2007 年，为了缓解贸易顺差过大引起的

各种矛盾，优化出口产品结构，促进经济结构调整，我国于 2007 年7月1日起将

出口退税率调整为 5%、9%、11%、13%和17%五档。实践证明，每次的出口退税

机制改革都对今后一个时期内我国对外贸易的发展产生直接的影响。

针对我国出口贸易目前存在的问题，有效利用好出口退税这一政策工具，寻

找更优出口退税政策为中国外贸发展服务，已是摆在我们面前的一个现实问题。

本文选题的基本思想正是为了通过对出口退税对出口贸易的影响做出理论及实证

分析，希望由此得到一些有价值的建议，这也是本论文研究的意义之所在。

§1.2 国内外相关研究现状

§1.2.1 国外相关研究

有关出口退税思想的理论来源，最早可追溯到提倡国际贸易的重商学派，并

由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔（Pierre LC Pesan de Boisguiue bert）和古典学派

代表人物威廉．配第（William Petty）及亚当．斯密（Adam Smith）所发展。布阿

吉尔贝尔最早提出了进口商品征税，出口商品免税的思想，他认为：“关于法国的

进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会

使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消。因为这是国

王和王国前所未有的敌人。”①威廉．配第进一步发挥，他认为出口商品不应该课

征消费税，因为它们不是以实物形式在本国消费②。不过，如果出口商品未课征消

费税，用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。由此

①布阿吉尔贝尔.法国的辩护书.北京：商务印书馆，1984：363.

第一章绪论

看来，配第已经意识到重复征税问题和流转税是消费者负担的问题。实际上，配

第无意识中已经接触到税收来源地和税收管辖权问题。亚当．斯密是集古典政治

经济学之大成者，他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。

他在著作《国富论》中指出，“商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为

他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在国外没有管辖权，

他们要独占外国市场，简直是不可能的。所以，一般地说他们只有请求奖励出口。

在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。这种奖励，不会驱使大部分的资

本违反自然趋势，转向某一特定用途。但却会使课税不至于驱使这部分资本中的

任何部分转到其它用途去。这种奖励不会破坏社会上各种用途间的自然平衡。但

却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励不会破坏社会上劳动的自

然分配，而会保存这种分配。在大多数场合保存这种分配是有利的。”

①即亚当．斯

密认为，在各种奖励出口措施中，要数退税最合理。商品输出国外时退回其在国

内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会趋使资本违反

自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。虽

然亚当．斯密首先提出了出口退税的思想，但他仅从自由贸易，有利于商品出口

的角度考虑，没有从税收来源去认识。直到大卫．李嘉图（David Ricardo）才从税

收来源及转嫁认识出口退税。他宣称，某个国家如果对其有特殊便利的生产条件

的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政

府支出的一部份就将由外国的土地和劳动所有者负担。但是，“如果一个国家闭关

自守，不与邻国通商，就不能把赋税的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来

看，对出口产品征税时进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从道理上来讲，

出口退税是必要的。”②这些古典学者从总体上是肯定出口退税制度的，并从整个

国家经济体系的角度认识出口退税问题。在古典经济学之后，对于出口退税的专

门研究就很少了，只是在讨论别的问题时偶尔会涉及出口退税。二战后，由于国

际贸易的发展，人们加强了对贸易政策及相关问题的研究，对出口退税的关注又

逐渐多了起来，特别是 1973 年关贸总协定“东京回合”结束后，出口退税作为国

际上承认的税收支出方式开始得到广泛的应用。大多数增值税和消费税制比较完

善的国家都是按完全退税的原则来实行出口退税政策的，大家所讨论的主要是一

个如何使退税能够更为有效的问题。Chien-Hsun CHEN ，Chao-Cheng MAI ，

Hui-Chuan YU 等在 ARTICLE IN PRESS 发表的《The effect of export tax rebates on

export performance :Theory and evidence from China》中认为政府对出口退税进行调

①[英]亚当．斯密.国富论.北京：商务印书馆，2002.

②[英]大卫．李嘉图.政治经济学及赋税原理.北京:商务印书馆，1976：143.

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摘要近年来，我国出口贸易获得了空前发展，我国已成为世界贸易大国，但是我国的出口贸易还存在着增长方式粗放、过度依赖价格竞争力和贸易摩擦多等问题，出口贸易增长方式有待改善。长期以来，出口退税制度安排和政策措施是支持和鼓励我国出口贸易发展的重要条件，经过不断调整，出口退税制度安排日臻完善，对我国出口贸易的发展起着举足轻重的作用。为了更好地利用出口退税政策促进我国对外贸易的健康发展，有必要对政策本身的缺陷进行反思并加以完善，形成有利于外贸科学发展的财税制度。本文运用计量经济学模型从总量上分析了出口退税政策与出口贸易之间的关系，并在收集数据的基础上，通过比较分析法从结构上分析了出口退税政策对出口贸易的影...

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