出口退税政策对出口贸易的影响研究

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3.0 陈辉 2024-11-19 5 4 1.63MB 72 页 15积分

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摘要

近年来，我国出口贸易获得了空前发展，我国已成为世界贸易大国，但是我

国的出口贸易还存在着增长方式粗放、过度依赖价格竞争力和贸易摩擦多等问题，

出口贸易增长方式有待改善。长期以来，出口退税制度安排和政策措施是支持和

鼓励我国出口贸易发展的重要条件，经过不断调整，出口退税制度安排日臻完善，

对我国出口贸易的发展起着举足轻重的作用。为了更好地利用出口退税政策促进

我国对外贸易的健康发展，有必要对政策本身的缺陷进行反思并加以完善，形成

有利于外贸科学发展的财税制度。

本文运用计量经济学模型从总量上分析了出口退税政策与出口贸易之间的关

系，并在收集数据的基础上，通过比较分析法从结构上分析了出口退税政策对出

口贸易的影响，并针对当前我国出口退税政策中存在的问题，提出了一些政策建

议。本文主要研究的内容如下：

首先阐述了我国出口退税政策的历史演变，包括各个阶段调整的背景、内容

以及政策调整的效果，并在此基础上提出我国出口退税制度尚存在的问题。

其次，介绍我国出口贸易的现状，从总量、结构两个方面全面分析当前我国

出口贸易呈现的主要特征，包括取得的进步以及存在的问题，这也为后来的出口

退税政策调整提供了依据。

再次，运用回归模型分析了出口退税与出口贸易之间存在的关系，并通过比

较，分析了出口退税政策的结构效益。

最后，提出完善出口退税政策的政策建议。基于出口退税政策的重要意义，

针对当前我国出口贸易所存在的问题以及出口退税政策作用的缺失，指出了出口

退税政策调整地必然性，从不同角度提出了完善我国出口退税政策的政策建议。

关键词：出口贸易出口退税均衡制度化

ABSTRACT

In recent years, the export trade of China has achieved an unprecedented

development; and China has become one of the world's largest trading nations. But

there are still a lot of problems with our export trade, such as the extensive growth

mode, over-reliance on price competition, a large number of trade frictions and so on,

so the growth mode of export trade needs to be improved. For a long time, the

arrangement for export tax rebate system and policies is an important condition in

encouraging and supporting the development of export trade. After constantly adjusted,

the export tax rebate system becomes better day by day, and it plays a very important

role in the development of China’s export trade. In order to use the export tax rebate

policy to promote the healthy development of China’s foreign trade, it’s necessary to

reflect on the shortcomings of policy and refine it and establish a kind of tax system

that can promote export trade develop scientifically.

In this paper, I use Econometric model to analyze the relationship between export

trade and export tax rebate system from the total aspect, at the same time, I also

analyze their relationship by compare on the basis of date collection. Finally, I give

some policy recommendations in solving the problems existing in export trade. The

main contents studied in this paper are as follows:

Fist, I describe the historical evolution of China’s export tax rebate policy,

including the background, the contents and the effect of the adjustment in various

stages, and on this basis ,I figure out the problems existing in China’s export tax rebate

system.

Secondly, I describe the current situation of China's export trade. Analyze the

main features of China’s export trade from the aspects of volume and structure ，

including the progress and problems, this part provides the basis for adjustment of

export tax rebate policy.

Once more, I use regression model to analyze the relationship between the export

trade and export tax rebate policy and analyze the structure effect of export tax rebate

policy by comparing.

Finally, I propose some policy recommendations in improving the export tax

rebate policy. Considering the significance of export tax rebate policy, the absence of

its role and the problems of export trade, I point out the necessity of adjusting export

tax rebate policy and propose some policy recommendations in improving the export

tax rebate policy from different aspects.

Key word: export trade, export tax rebate, equilibrium,

institutionalized

摘要

ABTRACT

第一章绪论.....................................................................................................................1

§1.1 选题背景及意义...............................................................................................1

§1.2 国内外相关研究现状.......................................................................................2

§1.2.1 国外相关研究.........................................................................................2

§1.2.2 国内相关研究.........................................................................................4

§1.3 研究的内容与基本框架...................................................................................6

§1.4 研究方法...........................................................................................................8

第二章出口退税的理论基础及政策目标.....................................................................9

§2.1 概念界定...........................................................................................................9

§2.1.1 出口退税.................................................................................................9

§2.1.2 出口退税与出口免税.............................................................................9

§2.1.3 出口退税与出口补贴.............................................................................9

§2.2 出口退税的理论背景.....................................................................................10

§2.2.1 出口退税的思想溯源...........................................................................10

§2.2.2 出口退税的理论依据...........................................................................11

§2.2.3 出口退税的国际惯例...........................................................................12

§2.3 出口退税的政策目标.....................................................................................14

第三章我国出口退税的历史沿革及政策演变...........................................................16

§3.1 我国出口退税政策的历史沿革.....................................................................16

§3.1.1 出口退税率的调整...............................................................................16

§3.1.2 出口退税负担机制的调整...................................................................21

§3.2 我国出口贸易的现状.....................................................................................22

§3.2.1 出口贸易总额现状...............................................................................23

§3.2.2 出口贸易商品结构现状.......................................................................24

§3.2.3 出口贸易方式结构现状.......................................................................26

§3.2.4 出口贸易主体结构现状.......................................................................29

§3.2.5 出口贸易区域结构现状.......................................................................30

§3.3 我国出口退税制度的缺陷.............................................................................33

§3.3.1 出口退税率调整过于频繁...................................................................33

§3.3.2 出口退税管理体系不健全...................................................................34

§3.3.3 出口退税计算方法不合理...................................................................34

§3.3.4 出口退税负担机制不合理...................................................................35

§3.3.5 出口退税指标的预算管理不规范.......................................................35

第四章出口退税政策与出口贸易关系的实证分析...................................................37

§4.1 出口退税政策对出口贸易额的影响.............................................................37

§4.1.1 出口退税政策的实施促进了出口贸易额的增长...............................37

§4.1.2 出口退税额与出口贸易额的相关性...................................................39

§4.2 出口退税政策对出口贸易结构的影响.........................................................43

§4.2.1 出口退税政策对出口产业结构的影响...............................................43

§4.2.2 出口退税政策对出口贸易方式的影响...............................................48

§4.2.3 出口退税政策对出口区域结构的影响...............................................50

§4.2.4 出口退税政策对出口贸易主体结构的影响.......................................51

§4.3 本章小结.........................................................................................................52

第五章结论及完善出口退税政策的建议...................................................................54

§5.1 进一步完善出口退税政策的必要性.............................................................54

§5.1.1 调整出口退税政策是缓和对外贸易摩擦的必然要求.......................54

§5.1.2 调整出口退税政策是转变贸易增长方式的必然要求.......................54

§5.1.3 调整出口退税政策是保持出口退税可持续性的必然要求...............55

§5.2 完善出口退税政策的建议.............................................................................55

§5.2.1 出口退税制度化...................................................................................55

§5.2.2 合理设计出口退税政策的“差异化”...............................................56

§5.2.3 改革中央与地方出口退税分担体制...................................................57

§5.2.4 优化出口退税管理办法.......................................................................58

§5.2.5 改革出口退税指标管理方式...............................................................59

§5.2.6 加强部门间合作...................................................................................59

§5.3 全文总结.........................................................................................................59

§5.3.1 结论..............................................................................................................59

§5.3.2 研究的局限性..............................................................................................60

§5.3.3 研究展望......................................................................................................60

附录.................................................................................................................................61

参考文献.........................................................................................................................64

在读期间发表的论文和承担科研项目及取得成果.....................................................68

致谢.................................................................................................................................69

第一章绪论

§1.1 选题背景及意义

得益于经济全球化的影响，中国自 2001 年 12 月加入世界贸易组织以来，外

贸进出口保持高速增长，2006 年进出口额居全球第三位，中国已当之无愧地成为

世界贸易大国，但还算不上一个贸易强国。我国的对外贸易在进出口商品结构、

区域结构、主体结构和方式结构上和贸易强国相比还存在很大的差距。与此同时，

我国作为最大的发展中国家，由于劳动力资源丰富，劳动力价格低廉，劳动力密

集型产品在国际上具有很大的价格优势，给欧美等发达国家国内的产品带去了较

大的冲击，经常遭到反倾销调查。对外贸易持续不断的顺差以及外汇储备直线上

升，欧美等国认为这是这是由于人民币估价太低，强烈要求人民币升值，所有这

些问题的产生都指向了我国的出口贸易。由此可见，在我国对外贸易跨越式成长

的过程中，过高的贸易依存度和贸易顺差所带来的负面影响也逐渐显现。在开放

经济条件下，我国与世界各国的经济贸易关系越来越紧密，国际竞争日趋激烈，

加之当前国内有效需求不足，如何有效解决我国贸易体制存在的问题，促进出口

已成为社会各界关注的焦点。利率、汇率和税率是政府宏观调控经济的三大杠杆，

本论文正是通过研究与作为三大杠杆之一的税率相关的内容，更确切地说出口退

税对出口贸易的影响，希望得到一些可借鉴的经验和政策结论。

出口退税政策，是一个国家为增强出口商品的竞争力而运用财政手段，将出

口商品中所含的间接税部分或者全部退还给出口商，使得出口商品以含部分税或

不含税的价格进入国际市场所实施的一项政策，这一政策也为 WTO 的国际通行规

则所确认，成为防止双重征税和鼓励出口发展的主要政策，已成为世界上大多数

国家促进贸易的政策措施。出口退税是个热点问题，更是个难点所在。我国自 1985

年开始实行出口退税，1988 年开始实行出口产品零税率，直至 1993 年。1994 年

税制改革后，正式明确了零税率政策，并在《中华人民共和国增值税暂行条例》

中规定“出口货物税率为零”，在《中华人民共和国消费税暂行条例》中规定“出

口应税消费品免征消费税”，并制定了《出口货物退（免）税管理办法》等相关规

定办法，对出口货物增值税和消费税的退还或免征做了具体规定。为了摆脱 1997

年亚洲金融危机的负面影响，1998，1999 两年我国 4次提高出口退税率，将出口

退税率由 6%提高到 15%。应当说，实行出口退税政策，对提高我国出口产品的国

际竞争力，扩大外贸出口，增加就业，保证国际收支平衡，促进国民经济持续快

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摘要：

摘要近年来，我国出口贸易获得了空前发展，我国已成为世界贸易大国，但是我国的出口贸易还存在着增长方式粗放、过度依赖价格竞争力和贸易摩擦多等问题，出口贸易增长方式有待改善。长期以来，出口退税制度安排和政策措施是支持和鼓励我国出口贸易发展的重要条件，经过不断调整，出口退税制度安排日臻完善，对我国出口贸易的发展起着举足轻重的作用。为了更好地利用出口退税政策促进我国对外贸易的健康发展，有必要对政策本身的缺陷进行反思并加以完善，形成有利于外贸科学发展的财税制度。本文运用计量经济学模型从总量上分析了出口退税政策与出口贸易之间的关系，并在收集数据的基础上，通过比较分析法从结构上分析了出口退税政策对出口贸易的影...

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