第一章 绪 论
在1956年发表了一篇名为“论转移定价的经济学”的论文(On The Economics Of
Transfer Pricing)。论文根据公司利润最大化原则,用边际分析工具分析在无竞争
性外部市场和有竞争性外部市场两种状况下转移定价的决定2;
Horst(1971)初步考
察了在不同的关税税率和所得税税率的情况下,跨国公司如何制定最优的转移定
价3;1973年,LalI开始追溯美国1962到1970年公司内贸易的增长状况,并就跨国
公司的转移定价问题作了初步的探讨4;马尔斯托姆(Malstrom,1977)对跨国公司
内部转移定价提供了一套“指数价格”,用于消除由于汇率波动所引起的评估偏
差;转移定价还可以帮助跨国公司有效规避外汇风险,在有可能发生货币贬值的
国家,跨国公司将减少分支机构中流动资产的数量(Stewart,1977)。他指出,当
跨国公司预期东道国将发生货币贬值时,对其子公司高价销售产品并尽快进行交
易将减少汇率风险,同时将资金从东道国抽逃出来。相反,当跨国公司预期东道
国的货币将升值时,缓慢进行低价交易将有利于资金流向硬货币国家5;
Kant(1988)
着重讨论了在不同的国外子公司控制股权和存在关税的情况下,跨国公司如何制
定转移定价6;高斯和克瑞恩(Gosh and Crain,1993)建立了一个数学模型,计算
在美国的公司所得税、国外所得税以及关税发生变化时,美国的跨国公司将如何
制定转移价格获取最大利益;在讨论有关中国的问题方面,Chan和Chow(1997)考
察了国际转移定价如何在中国的环境下实施以及受到的管制7;而Hoy和Lau(2002)
则着重分析了中国在管制转移定价方面的法律法规及其效果8。
§1.2.2 国内相关研究现状
国内较早研究转移定价问题的著作是王铁军教授编著的《转移定价及税务处
理的国际惯例》(1997),它从管理学角度分析了转移定价的方法,介绍了美国
和日本的转移定价法规9;邹昭晞在 1999 年出版的关于公司定价的著作中,也对
转移定价的动因和方法有所论述10 ;刘研(1992)11 、陈荣辉(1997)12 、朱钟棣
2Hirshleifer,J. On the Economics of Transfer Pricing. Journal of Business, 1956,Vol130: 96-108.
3Horst,T. The Theory of the MNE:Ootimal Behavior under Different Tariff and Tax Rates. Journal of Political
Economy, 1971(9): 1059-1072.
4Lall,Sanjaya. Transfer Pricing by multinational Manufacuring Firms. Oxford Bulletin of Economics and Statistics,
1973,Vol35: 173-196.
5Stewart,J..Multinational companies and transfer pricing. Journal of Business Finance and Accounting,1977:
1227-1239.
6Kant Chander. Endogenous Transfer Pricing and the Effects of Uncertain Regulation. Journal of International
Economics, 1988,Vol24: 147-157.
7Chan.K.H and Lynne Chow.Internationa Transfer Pricing for Business Operations inChina:Inducements, Regulation
and Practice. Journal of Business Finace&Accounting, 1997,Vol24 (9): 1269-1277.
8Hoy,Daniel and Peter Lau. A Tax Study of Transfer Pricing in China. The International Tax Journal, 2002(3): 63-78.
9王铁军.转移定价及税务处理的国际惯例.北京:科学出版社,1997 年:77-91.
10邹昭晞.跨国公司定价系统分析——对跨国公司经营过程及其特征的博弈研究.北京:首都经济贸易大学出版
社,1999 年:112-116.
11刘研.跨国公司与中国企业国际化.北京:中信出版社,1992 年12 月:22-27.
12陈荣辉.企业跨国经营论.上海:中国纺织大学出版社,1997 年1月:164-182.